Законы

Как выбрать налоговый режим для ООО

Павел и Денис открыли кафе. Предприниматели не стали разбираться в налоговых режимах и выбрали упрощенную систему налогообложения, чтобы платить государству 6% с доходов. Поняли, что ошиблись, когда закупили кофе, воду и стаканчики на 70 000 ₽, заработали 90 000 ₽ и заплатили 6% с дохода — 5400 ₽. Выбери они другую систему, заплатили бы 15% с разницы между доходами и расходами — 3000 ₽. Но ребята ничего не смогут изменить до января — на новый режим можно перейти только с начала следующего календарного года.

Вместе с налоговым режимом бизнесмен выбирает, сэкономить или потерять десятки, а иногда сотни тысяч рублей в год. Разберемся, как новичку выбрать систему налогообложения, чтобы платить меньше налогов, реже отчитываться и не попасть на штрафы.

Узнайте, какие режимы вам доступны

В России действуют четыре налоговых режима для ООО, но не для всех бизнесменов они доступны. Есть ограничения: вид бизнеса, регион или количество сотрудников. Если сразу пойти изучать все системы, потеряете время. Прежде чем расшифровывать аббревиатуры и разбираться в системах, отсеките те, которые вам не подходят.

Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)
Ограничения ОСНО УСН ЕНВД ЕСХН
Деятельность любая любая, кроме отдельных видов деятельности — смотрите в ст. 346.12 НК РФ отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список — смотрите в ст. 346.26 НК РФ сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме производства подакцизных товаров — нужно выполнить условия ст. 346.2 НК РФ
Регион любой любой применяют в некоторых регионах — смотрите на сайте налоговой любой
Количество работников любое не больше 100 человек не больше 100 человек не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход любой не больше 150 млн рублей любой доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения нет остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 % участие в ООО других организаций не больше 25 % не могут применять предприниматели, которые только перерабатывают готовую с/х продукцию

Павел с Денисом варят кофе на вынос в Брянске. Они арендовали помещение с торговым залом 30 м², поставили пять барных столиков, наняли двух работников и планируют получать 12 млн рублей дохода в год.

Им подходят три системы:

  1. ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
  2. УСН — общепита нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, у ребят меньше 100 работников, зарабатывают они до 150 млн рублей за год, основных средств меньше, чем на 150 млн рублей, в составе акционеров нет других ООО.
  3. ЕНВД — в Брянске действует ЕНВД для общепита с площадью торгового зала 30 м² (проверили на сайте налоговой), в кафе работают меньше 100 человек, другие организации в ООО не участвуют.

Кофейне не подходит ЕСХН, потому что ребята не производят сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов оптимальный

Теперь из нескольких доступных режимов выберем оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, вид отчетов — это всё потом. Сначала разберитесь с общими принципами работы каждого режима.

Если сотрудничаете с корпорациями

ОСНО
Общая система налогообложения

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС. Им важно, чтобы вы тоже были плательщиком НДС — тогда они смогут его возместить.

От чего зависит сумма налога. От прибыли и стоимости движимого и недвижимого имущества — офисов, жилых и нежилых помещений, земельных участков, автомобилей, мотоциклов. Если прибыли и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Бизнесмен обязан платить три налога:

  • Налог на прибыль: 20% от прибыли, ст. 284 НК РФ. Региональные власти могут снизить ставку для отдельных видов бизнеса. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой.
  • НДС: 0%, 10%, 18% с дохода от продажи товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
  • Налог на имущество: до 2,2% от стоимости имущества в зависимости от его вида, ст. 380 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

  • Налог на прибыль: ежемесячные или квартальные платежи в течение года, ст. 286 НК РФ. Окончательный платеж по результатам года до 28 марта следующего года, ст. 289 НК РФ;
  • НДС: раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 174 НК РФ;
  • Налог на имущество: раз в год, сроки устанавливают региональные власти, ст. 383 НК РФ.

Как отчитываться. Отдельно по каждому налогу:

  • Налог на прибыль: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст. 229 НК РФ;
  • НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст. 174 НК РФ;
  • Налог на имущество: декларация не позднее 30 марта следующего года, ст. 386 НК РФ.

Если «вмененный» доход меньше реального

ЕНВД
Единый налог на вмененный доход

Подходит, если заплатить фиксированную сумму налога выгоднее, чем в процентах от дохода. Для этого нужно знать, сколько заработаете.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Не зависит от результатов деятельности: если доходов нет, платить всё равно придется.

Сколько платить. 15% от вмененного дохода, ст. 346.31 НК РФ. Это доход, который гипотетически должен получить бизнесмен от конкретного бизнеса.

Доход рассчитывается по формуле на основе физических показателей: количества сотрудников, торговых мест и других. Их умножают на расчетную доходность и понижающий коэффициент, ст. 346.29 НК РФ. Физические показатели и доходность зависят от вида бизнеса, коэффициент для своего региона можно узнать на сайте налоговой.

Как платить. Раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 346.32 НК РФ

Как отчитываться. Квартальная декларация до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, 346.32 НК РФ.

Если расходы меньше 60% доходов

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Подходит, если расходы на бизнес меньше 60% доходов.

От чего зависит сумма налога. От доходов компании. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% от дохода в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст. 346.21 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ.

Если расходы больше 60% доходов

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы»

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл вести учет расходов и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Сумма налога не может быть меньше, чем 1% доходов. Если бизнес не работает и доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год, ст. 346.18 НК РФ. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой.

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст. 346.21 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ.

Если производите сельхозпродукцию

ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог

Если производите сельскохозяйственную продукцию — всё, что растет, мычит, хрюкает и кудахчет —, это самый выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 31 марта следующего года, ст. 346.10 НК РФ.

ОСНО — самый сложный режим. Предприниматели выбирают его, если сотрудничают с крупными фирмами. Дело в том, что все крупные фирмы с любой сделки платят налог на добавленную стоимость (НДС). Они могут вернуть эти деньги, если будут работать с компаниями, которые тоже платят НДС. Но даже если вам подходит простой в расчетах ЕНВД и захотелось срочно перейти на него, не спешите бежать в налоговую с заявлением. Возможно, по деньгам он окажется не самым выгодным. Посчитаем.

Выберите самый выгодный режим

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдется нам дешевле. Это грубый подсчет, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Налоговые калькуляторы:

НДС
УСН «Доходы»
УСН «Доходы — расходы»
ЕНВД

Павел и Денис на практике выяснили, что режим УСН «Доходы» им не выгоден, потому что расходы на кафе больше 60% доходов. Но рассчитаем сумму налога и для этого режима.

Посчитаем, сколько ребята заплатят за год на ОСНО, УСН и ЕНВД. Для расчетов берем показатели и коэффициенты за 2017 год.

Павел с Денисом арендовали помещение с площадью торгового зала 30 м² и запланировали:

  • Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
  • Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы и т.д. — 700 000 ₽, в том числе ежемесячные страховые взносы за работников — 5000 ₽.

Рассчитываем промежуточную сумму налога за год для каждого режима

ОСНО
Общая система налогообложения

Формула. Налог на прибыль = (доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%.

НДС подсчитывать не будем — часть этой суммы можно будет вернуть из бюджета (его уже заплатил поставщик товаров).

Помещение в аренде, поэтому налог на имущество ребята не платят.

Расчет. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 мес. × 20%

Сумма налога. Налог на прибыль 720 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

ЕНВД
Единый налог на вмененный доход

Формула. Базовая доходность × физический показатель × К1 × К2 × 15%

Расчет. 12 000 ₽ × 30 м² × 1,798 × 0,35 × 15%

Сумма налога. 33 982 ₽

Откуда данные. Месячную базовую доходность и физический показатель услуг общепита с залом обслуживания посетителей берем из ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для кафе с площадью до 50 м² = 1000 ₽ в месяц, то есть 12 000 ₽ в год.

Физический показатель: площадь торгового зала, у ребят 30 м².

Коэффициенты К1 и К2 берем на сайте налоговой. В шапке сайта выбираем регион, в конце страницы отобразятся данные по этому региону.

К1 на 2017 год = 1,798

К2 в Брянске для общепита без продажи алкоголя с торговой площадью до 70 м² = 0,35

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%

Расчет. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%

Сумма налога. 720 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы

Платим большую из двух сумм:

1. Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%

Расчет. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 мес. × 15%

Сумма налога. 540 000 ₽

2. Минимальный налог. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1% = 120 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На размер налога влияют страховые взносы за работников, которые платит каждый работодатель. Из расчетов видно, что на режимах ОСНО и УСН «Доходы — расходы» в сумму расходов входят страховые взносы за сотрудников. Так они уменьшают сумму, с которой ребята заплатят налог.

В расчетах налога для других налоговых режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог на УСН «Доходы» (ст. 346.21 НК РФ) и ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ). Сумму налога можно уменьшить максимум на 50%. Посчитаем.

Страховые взносы за всех работников кофейни — 5000 ₽ в месяц, то есть 60 000 ₽ в год. Это больше, чем сумма ЕНВД. Поскольку сумму налога можно уменьшить максимум на 50%, уменьшаем его в два раза. На режиме УСН «Доходы» страховые взносы не превысили 50% налога, поэтому уменьшаем его на всю сумму взносов — 60 000 ₽.

Сумма налога для кафе за год
Налоговый режим До уменьшения на сумму страховых взносов Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог Окончательная сумма налога
ОСНО 720 000 ₽ 720 000 ₽
УСН «Доходы» 720 000 ₽ 60 000 ₽ 660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы» 540 000 ₽ 540 000 ₽
ЕНВД 33 982 ₽ 16 991 ₽ 16 991 ₽

В нашем случае сумма ЕНВД оказался невероятно маленькой. Но так бывает не всегда. Предположим, что наши предприниматели арендуют помещение размером 50 м² в Калининграде, где коэффициент К2 равен 1,0. Тогда сумма ЕНВД за минусом страховых взносов увеличится до 101 820 ₽. Каждый случай индивидуален.

Просчитываем, что будет, если план не сработает

То, что вы рассчитали «на коленке», может не оправдаться на практике. Мы посчитали сумму налога на разных режимах исходя из идеальных условий, но если что-то пойдет не так, выгода ЕНВД окажется не такой очевидной.

Предположим, ребята сработали в убыток:

  1. Ежемесячный доход без НДС — 700 000 ₽;
  2. Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы — 750 000 ₽.

Рассчитаем сумму налога за год, если кафе в убытке

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%

Расчет. 700 000 ₽ × 12 мес. × 6%

Сумма налога. 504 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы»

Платим большую из двух сумм:

1. Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%

Расчет. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%

Сумма налога. 0 ₽

2. Минимальный налог (1% от дохода за год). 700 000 ₽ × 12 мес × 1% = 84 000 ₽

ОСНО
Общая система налогообложения

Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%.

Расчет. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 20%

Сумма налога. 0 ₽

Сумма налога на ЕНВД не изменится, потому что не зависит от успеха или провала ребят, на УСН «Доходы — расходы» им придется заплатить минимальный налог — 1% с дохода, а на ОСНО он будет нулевым. УСН «Доходы» обойдется дороже всего — даже после того, как мы уменьшим налог на сумму страховых взносов: 504 000 ₽ — 60 000 ₽ = 444 000 ₽.

Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки
Налоговый режим Сумма налога
ОСНО 0 ₽
ЕНВД 16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы» 84 000 ₽
УСН «Доходы» 444 000 ₽

А если ребята точно так же сработают в Калининграде с помещением 50 м², самым невыгодным для них останется УСН «Доходы». А ОСНО и УСН «Доходы — расходы» обойдется дешевле, чем ЕНВД. Как мы посчитали выше, в этом случае на ЕНВД им придется заплатить 101 820 ₽ налога.

Узнайте о налоговых льготах для вашего бизнеса

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют льготы для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для бизнеса, которым займетесь — изучите все законы, которые его касаются. Посмотрите на сайте местной администрации или поищите в федеральном законодательстве.

Памятка: как не просчитаться с налоговым режимом

Опубликовали 22 ноября 2018 года