Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2024 году: форма, сроки, штрафы

Что изменилось

Помогли разобраться эксперты Эвотора

С 1 января 2023 года всем индивидуальным предпринимателям и компаниям автоматически открыли ЕНС — единый налоговый счёт. Только самозанятые могут выбирать, платить налог по-прежнему или перейти на новую систему (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

ЕНС — это общий котёл, где собираются все налоги и взносы. Налоговая сформировала для каждого плательщика налогов свой такой котёл.

Теперь налоги и взносы нужно перечислять на ЕНС единым налоговым платежом — ЕНП:

1. Ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, — авансы по УСН и имущественным налогам.
2. Ежемесячно до 28 числа — страховые взносы и НДФЛ за работников, а также другие авансовые налоги, если компания их платит. Например, налог на прибыль компаний на общей системе налогообложения, если доход от реализации за предыдущие четыре квартала превысил 15 000 000 ₽.

После поступления денег на ЕНС налоговая сама распределяет сумму на конкретные налоги. Для этого ей нужно знать, сколько и на что списать. Такая информация есть в декларациях и расчётах. Но предприниматели подают их раз в квартал, год или вообще не подают, а налоги и взносы нужно платить раз в месяц или квартал. Поэтому про все платежи, которые нужно сделать в течение года до подачи декларации или в тех случаях, когда она не предусмотрена, налоговая узнаёт из уведомления, которое должны подавать предприниматели и компании (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Выгоды новой системы учёта налогов для бизнеса

Единый налоговый счёт упростит жизнь предпринимателям и сэкономит время при уплате налогов.

Простой налоговый календарь. До 2023 года по каждому налогу были свои сроки уплаты и сдачи отчётности. Теперь один срок для сдачи отчётности — 25 число — и один срок для уплаты налогов, которые входят в ЕНП, — 28 число. При этом уплатить налоги можно наперёд, а сдать отчётность — в любой день в промежутке между окончанием отчётного периода и установленным сроком подачи отчётности. Главное — проследить, чтобы в срок уплаты налога на ЕНС было достаточно денег.

Одна платёжка. Раньше по каждому налогу нужно было составить своё платёжное поручение и в каждом заполнить 15 реквизитов. На ЕНП одна универсальная платёжка с одними и теми же реквизитами для всех налогов и взносов. Их нужно платить на единый казначейский счёт в УФК по Тульской области и всегда указывать КБК единого налогового платежа. Достаточно один раз внимательно заполнить свои реквизиты и реквизиты получателя, КБК, статус и очерёдность в платёжке, а потом просто копировать её и менять сумму. 

При этом все налоги и взносы, входящие в ЕНП, можно сложить и перечислить одной суммой. Деньги на ЕНС обезличены: они не закреплены за конкретным налогом, их спишут на тот или иной налог или взнос на основании уведомления или декларации (расчёта) предпринимателя.

Ошибку легко исправить. Раньше при перечислении налогов и взносов предприниматели делали много ошибок в платёжках. В результате им приходилось писать заявления на зачёты налогов между собой и возвраты ошибочных платежей. Теперь вероятность ошибок сведена к минимуму: в платёжке по ЕНП всего один меняющийся реквизит — сумма платежа. 

Ошибиться можно в уведомлении, где реквизитов больше, чем в платёжке по ЕНП. В уведомлении нужно указать КПП, КБК конкретного налога, ОКТМО, отчётный период и сумму. Но такую ошибку легко исправить с помощью корректировочного уведомления.

Бессрочный возврат переплат. Раньше вернуть переплату можно было только за три последних года, теперь можно вернуть любую переплату.

Предприниматель увидит все движения своих денег в личном кабинете налогоплательщика в разделе «ЕНС», как только этот раздел заработает.

Сейчас на сайте налоговой работает оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС. Если не согласны с сальдо ЕНС или у вас заблокировали счёт по непонятным причинам, можно написать туда, и с вами свяжется специалист из налоговой.

Переходный период

В течение 2023 года можно было не подавать уведомления и платить налоги по-прежнему, заполняя отдельную платёжку для каждого налога со своим КБК. Деньги по ним тоже зачислялись на ЕНС — налоговая списывала их на конкретный налог на основании реквизитов в платёжке, которая заменяет уведомление (п. 12 ст.4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Статус плательщика в старой платёжке нужно было ставить «02», тогда как в платёжке по ЕНП с дополнительной подачей уведомления — «01». Здесь важно не ошибиться в реквизитах.

Минус старого способа оплаты в том, что, если в платёжках есть ошибки и налоговая не может идентифицировать платёж, считается, что предприниматель не сообщил налоговой, сколько и на какой налог нужно списать с ЕНС в этом периоде. Исправить ошибку можно только с помощью уведомления. Но, подав его один раз, предприниматель автоматически переходит на ЕНП и больше не сможет платить по-старому.

По каким налогам нужно подавать уведомление

Уведомление нужно подавать по налогам и взносам, срок уплаты по которым возникает раньше, чем срок подачи декларации или расчёта: 

• НДФЛ;
• страховые взносы за сотрудников;
• имущественные налоги юридических лиц;
• ЕСХН;
• налог по УСН.

По каким налогам не нужно подавать уведомление

Уведомление не нужно подавать по налогам и взносам, информация по которым известна налоговой.

НДС. Налоговая возьмёт данные из декларации. 

Налог на прибыль. В декларации есть сумма налога к уплате за квартал и авансы на следующий квартал, если вы должны платить их помесячно. Но если вы налоговый агент при выплате дохода иностранному контрагенту, то уведомление придётся подавать.

ПСН. Налоговая знает стоимость патента и спишет его сама по срокам уплаты. Если ИП без сотрудников на патенте хочет снизить патентный платёж за счёт страховых взносов, уплаченных в течение срока действия патента, ему нужно подать в налоговую два документа:

1. Заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов.  
2. Уведомление об уменьшении патента на страховые взносы — его нужно отправить в ту налоговую, где вы получали патент. Это можно сделать через оператора электронной отчётности, личный кабинет налогоплательщика, лично на бумаге или почтой с описью вложения. После получения уведомления у налоговой есть 20 рабочих дней, чтобы направить отказ. Поэтому, чтобы оплатить стоимость патента без пеней, уведомление нужно подать за 20 рабочих дней до срока уплаты стоимости патента.

👉 Скачать форму заявления о зачёте страховых взносов для патента

👉 Скачать форму уведомления об уменьшении стоимости патента

Страховые взносы ИП за себя. Сумма взносов фиксированна и известна налоговой, она спишет её сама один раз в году. Если предприниматель на УСН «Доходы» хочет платить страховые взносы частями поквартально, чтобы уменьшить на эту сумму квартальный авансовый платёж по УСН, ему не позднее дня окончания квартала нужно подать в налоговую заявление о зачёте суммы с ЕНС на страховые взносы. Из него налоговая узнает, какую часть страховых взносов предприниматель заплатил за квартал (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). 

👉 Скачать форму заявления о зачёте страховых взносов для УСН «Доходы»

Подать заявление нужно в электронной форме через оператора электронной отчётности или через личный кабинет — в бумажном виде нельзя. Налоговая сделает зачёт не позднее следующего дня. Когда будете подавать заявление, убедитесь, что на ЕНС есть сумма, которую вы хотите зачесть в качестве страхового взноса, и у вас нет недоимок, штрафов или текущих налогов, которые налоговая может списать до того, как произведёт зачёт. 

Дополнительные страховые взносы ИП. Для УСН это 1% с дохода свыше 300 000 ₽, для патента — 1% с потенциального дохода свыше 300 000 ₽. По УСН налоговая возьмёт данные из декларации и сама спишет нужную сумму с ЕНС в срок уплаты — 1 июля. Сумма потенциального дохода по ПСН налоговой известна.

На сумму уплаченных дополнительных страховых взносов можно уменьшить авансовые платежи по УСН и сумму патента. Для этого включите нужную сумму в заявление о зачёте суммы с ЕНС на страховые взносы в том периоде, когда хотите уменьшить налог. Порядок уменьшения налога на дополнительные страховые взносы такой же, как по страховым взносам за себя.

Как заполнить форму

В уведомлении указываем: 

• наименование компании или предпринимателя;
• ИНН; 
• КПП — для компаний, у ИП его нет;
• КБК; 
• ОКТМО — компания указывает ОКТМО по месту нахождения главного офиса или обособленного подразделения, транспорта или имущества, а ИП — по месту жительства; 
• сумму налога или взноса за каждый период без сложения с предыдущими периодами, например, если по налогу УСН за первый квартал нужно заплатить аванс 7500 ₽, за полугодие — 11 000 ₽, то в уведомлении за второй квартал указываем 3500 ₽;
• период — месяц, квартал, год. 

👉 Скачать форму уведомления об исчисленных налогах

Сложности возникают с заполнением в уведомлении отчётного периода по НДФЛ, который с 2023 года рассчитывается не за календарный месяц, как, например, страховые взносы, а за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. При этом в уведомлении в качестве отчётного периода указывается текущий месяц. Например, до 25.03.2023 нужно подать уведомление по страховым взносам за февраль и уведомление по НДФЛ за период с 23.02.2023 по 22.03.2023. То есть срок подачи один, а отчётный период разный: для страховых взносов — февраль, для НДФЛ — март.

Дважды в году НДФЛ считают иначе: 

1. Период с 1 по 22 января — в строке «Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно указать 21/01, «Отчётный (календарный) год» — 2023.
2. Период с 23 декабря по 31 декабря — в строке «Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно указать 34/04, «Отчётный (календарный) год» — 2023.

По всем авансовым налогам со сроком подачи 25 числа можно заполнить одно уведомление. Например, 25 марта наступил срок подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам за сотрудников. В уведомлении есть раздел «Данные» , который состоит из одинаковых блоков по шесть строк с реквизитами в каждом. Один блок — для одного налога или взноса. Вносим реквизиты по НДФЛ в один блок, по страховым взносам — в другой. В уведомлении можно заполнить сколько угодно блоков с реквизитами.

По одному налогу можно заполнить уведомление сразу на несколько периодов. Например, если вы знаете, что налог на имущество не изменится в течение года, заполняйте его сразу за весь год с разбивкой по отчётным периодам.

Как и когда подавать уведомление

Подать уведомление в налоговую можно тремя способами:

• через оператора электронной отчётности,
• через личный кабинет на сайте налоговой,
• на бумаге, если у вас не более 100 работников (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Уведомление нужно подать не позднее 25 числа того месяца, в котором вы платите авансы. Если срок выпадает на выходной день, то его переносят на первый рабочий день. 

Дальше распишем сроки подачи уведомлений, деклараций и расчётов в 2023 году по основным налогам и взносам.

Будет ли налоговая штрафовать

Если не подать уведомление или подать его не вовремя, полагается штраф 200 ₽ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но пока за уведомления штрафовать не будут — ждём разъяснений налоговой. 

За неуплату налогов не должны штрафовать, пока не сформируется окончательное сальдо ЕНС. Но если во время проверки обнаружат занижение налоговой базы или неверный расчёт налога, штраф точно прилетит (письмо налоговой от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@).

Подытожим

👉 С 2023 года каждому предпринимателю и компании открыли ЕНС — единый налоговый счёт, куда поступают все платежи по налогам и взносам, входящим в единый налоговый платёж. Вот что это даёт бизнесу:

• единые сроки для подачи отчётности и уплаты налогов: до 25 числа — отчётность, до 28 числа — уплата налогов;
• одна платёжка для всех налогов — единый налоговый платёж (ЕНП);
• ошибку легко исправить;
• бессрочный возврат переплат.

👉 После поступления денег на ЕНС налоговая сама распределяет сумму на конкретные налоги. Информацию о том, сколько на что списать, она получает от предпринимателей и компаний в виде:

• деклараций или расчётов по налогам;
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей — если декларация или расчёт подаются после срока уплаты налогов или не предусмотрены.

👉 Уведомление нужно подать не позднее 25 числа того месяца, в котором вы платите авансы по налогам:

• НДФЛ;
• страховым взносам за сотрудников;
• имущественным налогам юридических лиц;
• ЕСХН;
• налогу по УСН.

👉 Не нужно подавать уведомление — налоговая возьмёт информацию из декларации или расчёта:

• НДС;
• налог на прибыль;
• ПСН;
• страховые взносы ИП за себя;
• страховые взносы 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

👉 Для поквартального уменьшения налога УСН на страховые взносы предпринимателю нужно подать в налоговую заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов.

👉 Для уменьшения патентного платежа на страховые взносы предпринимателю нужно подать в налоговую два документа:

• заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов;
• уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.