Что изменилось

Помогли разобраться эксперты Эвотора

С 1 января 2023 года всем индивидуальным предпринимателям и компаниям автоматически открыли ЕНС — единый налоговый счёт. Только самозанятые могут выбирать, платить налог по-прежнему или перейти на новую систему (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

ЕНС — это общий котёл, где собираются все налоги и взносы. Налоговая сформировала для каждого плательщика налогов свой такой котёл.

Теперь налоги и взносы нужно перечислять на ЕНС единым налоговым платежом — ЕНП:

  1. Ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, — авансы по УСН и имущественным налогам.
  2. Ежемесячно до 28 числа — страховые взносы и НДФЛ за работников, а также другие авансовые налоги, если компания их платит. Например, налог на прибыль компаний на общей системе налогообложения, если доход от реализации за предыдущие четыре квартала превысил 15 000 000 ₽.

😏 А что, если авансовый платёж по УСН рассчитается сам? 

Приложение «Книга учёта доходов и расходов» берёт операции из ваших онлайн-касс, налоговую ставку и само считает сумму платежа за нужный период. Не нужно ничего делать руками — только внести авансовый платёж на единый налоговый счёт.

Все подробности про приложение «КУДиР»

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2RanynHvmkk

После поступления денег на ЕНС налоговая сама распределяет сумму на конкретные налоги. Для этого ей нужно знать, сколько и на что списать. Такая информация есть в декларациях и расчётах. Но предприниматели подают их раз в квартал, год или вообще не подают, а налоги и взносы нужно платить раз в месяц или квартал. Поэтому про все платежи, которые нужно сделать в течение года до подачи декларации или в тех случаях, когда она не предусмотрена, налоговая узнаёт из уведомления, которое должны подавать предприниматели и компании (п. 9 ст. 58 НК РФ).

По двум авансовым платежам остались прежние сроки уплаты

Патентные платежи — они вошли в ЕНП, но сроки уплаты у них свои в зависимости от срока действия патента.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве — они не вошли в ЕНП, и срок уплаты по ним остался прежним, 15 число ежемесячно.

Выгоды новой системы учёта налогов для бизнеса

Единый налоговый счёт упростит жизнь предпринимателям и сэкономит время при уплате налогов.

Простой налоговый календарь. До 2023 года по каждому налогу были свои сроки уплаты и сдачи отчётности. Теперь один срок для сдачи отчётности — 25 число — и один срок для уплаты налогов, которые входят в ЕНП, — 28 число. При этом уплатить налоги можно наперёд, а сдать отчётность — в любой день в промежутке между окончанием отчётного периода и установленным сроком подачи отчётности. Главное — проследить, чтобы в срок уплаты налога на ЕНС было достаточно денег.

Одна платёжка. Раньше по каждому налогу нужно было составить своё платёжное поручение и в каждом заполнить 15 реквизитов. На ЕНП одна универсальная платёжка с одними и теми же реквизитами для всех налогов и взносов. Их нужно платить на единый казначейский счёт в УФК по Тульской области и всегда указывать КБК единого налогового платежа. Достаточно один раз внимательно заполнить свои реквизиты и реквизиты получателя, КБК, статус и очерёдность в платёжке, а потом просто копировать её и менять сумму. 

При этом все налоги и взносы, входящие в ЕНП, можно сложить и перечислить одной суммой. Деньги на ЕНС обезличены: они не закреплены за конкретным налогом, их спишут на тот или иной налог или взнос на основании уведомления или декларации (расчёта) предпринимателя.

Ошибку легко исправить. Раньше при перечислении налогов и взносов предприниматели делали много ошибок в платёжках. В результате им приходилось писать заявления на зачёты налогов между собой и возвраты ошибочных платежей. Теперь вероятность ошибок сведена к минимуму: в платёжке по ЕНП всего один меняющийся реквизит — сумма платежа. 

Ошибиться можно в уведомлении, где реквизитов больше, чем в платёжке по ЕНП. В уведомлении нужно указать КПП, КБК конкретного налога, ОКТМО, отчётный период и сумму. Но такую ошибку легко исправить с помощью корректировочного уведомления.

Бессрочный возврат переплат. Раньше вернуть переплату можно было только за три последних года, теперь можно вернуть любую переплату.

Предприниматель увидит все движения своих денег в личном кабинете налогоплательщика в разделе «ЕНС», как только этот раздел заработает.

Сейчас на сайте налоговой работает оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС. Если не согласны с сальдо ЕНС или у вас заблокировали счёт по непонятным причинам, можно написать туда, и с вами свяжется специалист из налоговой.

Переходный период

С 1 января 2024 года переходный период закончился, во всех платёжках нужно указывать статус «01» и по всем нужно подавать уведомления.

В течение 2023 года можно было не подавать уведомления и платить налоги по-прежнему, заполняя отдельную платёжку для каждого налога со своим КБК. Деньги по ним тоже зачислялись на ЕНС — налоговая списывала их на конкретный налог на основании реквизитов в платёжке, которая заменяет уведомление (п. 12 ст.4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Статус плательщика в старой платёжке нужно было ставить «02», тогда как в платёжке по ЕНП с дополнительной подачей уведомления — «01». Здесь важно не ошибиться в реквизитах.

Минус старого способа оплаты в том, что, если в платёжках есть ошибки и налоговая не может идентифицировать платёж, считается, что предприниматель не сообщил налоговой, сколько и на какой налог нужно списать с ЕНС в этом периоде. Исправить ошибку можно только с помощью уведомления. Но, подав его один раз, предприниматель автоматически переходит на ЕНП и больше не сможет платить по-старому.

По каким налогам нужно подавать уведомление

Уведомление нужно подавать по налогам и взносам, срок уплаты по которым возникает раньше, чем срок подачи декларации или расчёта: 

  • НДФЛ;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • имущественные налоги юридических лиц;
  • ЕСХН;
  • налог по УСН.

По каким налогам не нужно подавать уведомление

Уведомление не нужно подавать по налогам и взносам, информация по которым известна налоговой.

НДС. Налоговая возьмёт данные из декларации. 

Налог на прибыль. В декларации есть сумма налога к уплате за квартал и авансы на следующий квартал, если вы должны платить их помесячно. Но если вы налоговый агент при выплате дохода иностранному контрагенту, то уведомление придётся подавать.

ПСН. Налоговая знает стоимость патента и спишет его сама по срокам уплаты. Если ИП без сотрудников на патенте хочет снизить патентный платёж за счёт страховых взносов, уплаченных в течение срока действия патента, ему нужно подать в налоговую два документа:

  1. Заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов.  
  2. Уведомление об уменьшении патента на страховые взносы — его нужно отправить в ту налоговую, где вы получали патент. Это можно сделать через оператора электронной отчётности, личный кабинет налогоплательщика, лично на бумаге или почтой с описью вложения. После получения уведомления у налоговой есть 20 рабочих дней, чтобы направить отказ. Поэтому, чтобы оплатить стоимость патента без пеней, уведомление нужно подать за 20 рабочих дней до срока уплаты стоимости патента.

👉 Скачать форму заявления о зачёте страховых взносов для патента

👉 Скачать форму уведомления об уменьшении стоимости патента

Страховые взносы ИП за себя. Сумма взносов фиксированна и известна налоговой, она спишет её сама один раз в году. Если предприниматель на УСН «Доходы» хочет платить страховые взносы частями поквартально, чтобы уменьшить на эту сумму квартальный авансовый платёж по УСН, ему не позднее дня окончания квартала нужно подать в налоговую заявление о зачёте суммы с ЕНС на страховые взносы. Из него налоговая узнает, какую часть страховых взносов предприниматель заплатил за квартал (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). 

👉 Скачать форму заявления о зачёте страховых взносов для УСН «Доходы»

Подать заявление нужно в электронной форме через оператора электронной отчётности или через личный кабинет — в бумажном виде нельзя. Налоговая сделает зачёт не позднее следующего дня. Когда будете подавать заявление, убедитесь, что на ЕНС есть сумма, которую вы хотите зачесть в качестве страхового взноса, и у вас нет недоимок, штрафов или текущих налогов, которые налоговая может списать до того, как произведёт зачёт. 

Дополнительные страховые взносы ИП. Для УСН это 1% с дохода свыше 300 000 ₽, для патента — 1% с потенциального дохода свыше 300 000 ₽. По УСН налоговая возьмёт данные из декларации и сама спишет нужную сумму с ЕНС в срок уплаты — 1 июля. Сумма потенциального дохода по ПСН налоговой известна.

😏 Как вам декларация по УСН прямо из онлайн-кассы?

Приложение «Книга учёта доходов и расходов» составит декларацию на основе данных ваших онлайн-касс. Вам останется только отправить документ в налоговую прямо из личного кабинета Эвотора.

Мне нужно такое приложение «КУДиР» 

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2RanykAnm9A

На сумму уплаченных дополнительных страховых взносов можно уменьшить авансовые платежи по УСН и сумму патента. Для этого включите нужную сумму в заявление о зачёте суммы с ЕНС на страховые взносы в том периоде, когда хотите уменьшить налог. Порядок уменьшения налога на дополнительные страховые взносы такой же, как по страховым взносам за себя.

Как заполнить форму

В уведомлении указываем: 

  • наименование компании или предпринимателя;
  • ИНН; 
  • КПП — для компаний, у ИП его нет;
  • КБК; 
  • ОКТМО — компания указывает ОКТМО по месту нахождения главного офиса или обособленного подразделения, транспорта или имущества, а ИП — по месту жительства; 
  • сумму налога или взноса за каждый период без сложения с предыдущими периодами, например, если по налогу УСН за первый квартал нужно заплатить аванс 7500 ₽, за полугодие — 11 000 ₽, то в уведомлении за второй квартал указываем 3500 ₽;
  • период — месяц, квартал, год. 

👉 Скачать форму уведомления об исчисленных налогах

Важно правильно указать КБК

Когда перечисляете деньги единым налоговым платежом, в платёжке нужно указать КБК единого налогового платежа, а в уведомлении — КБК конкретного налога или взноса. С 2023 года действуют новые КБК.

👉 Посмотреть новые КБК

Сложности возникают с заполнением в уведомлении отчётного периода по НДФЛ, который с 2023 года рассчитывается не за календарный месяц, как, например, страховые взносы, а за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. При этом в уведомлении в качестве отчётного периода указывается текущий месяц. Например, до 25.03.2023 нужно подать уведомление по страховым взносам за февраль и уведомление по НДФЛ за период с 23.02.2023 по 22.03.2023. То есть срок подачи один, а отчётный период разный: для страховых взносов — февраль, для НДФЛ — март.

Дважды в году НДФЛ считают иначе: 

  1. Период с 1 по 22 января — в строке «Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно указать 21/01, «Отчётный (календарный) год» — 2023.
  2. Период с 23 декабря по 31 декабря — в строке «Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно указать 34/04, «Отчётный (календарный) год» — 2023.

Пример заполнения уведомления по НДФЛ за период с 23.02.2023 по 22.03.2023, срок подачи 25.03.2023

Номер строки в уведомлении Наименование строки Реквизиты
1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчёте) 781001001
2 Код по ОКТМО 40373000 
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 3200.00
5 Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала) 21/03
6 Отчётный (календарный) год 2023

По всем авансовым налогам со сроком подачи 25 числа можно заполнить одно уведомление. Например, 25 марта наступил срок подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам за сотрудников. В уведомлении есть раздел «Данные» , который состоит из одинаковых блоков по шесть строк с реквизитами в каждом. Один блок — для одного налога или взноса. Вносим реквизиты по НДФЛ в один блок, по страховым взносам — в другой. В уведомлении можно заполнить сколько угодно блоков с реквизитами.

По одному налогу можно заполнить уведомление сразу на несколько периодов. Например, если вы знаете, что налог на имущество не изменится в течение года, заполняйте его сразу за весь год с разбивкой по отчётным периодам.

Как и когда подавать уведомление

Подать уведомление в налоговую можно тремя способами:

  • через оператора электронной отчётности,
  • через личный кабинет на сайте налоговой,
  • на бумаге, если у вас не более 100 работников (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Уведомление нужно подать не позднее 25 числа того месяца, в котором вы платите авансы. Если срок выпадает на выходной день, то его переносят на первый рабочий день. 

Дальше распишем сроки подачи уведомлений, деклараций и расчётов в 2023 году по основным налогам и взносам.

НДФЛ: сроки и форма подачи информации за 2023 год

Период расчёта НДФЛ/отчётный период для 6-НДФЛ Срок подачи Форма
1 января – 22 января 25 января Уведомление
23 января – 22 февраля 27 февраля Уведомление
23 февраля – 22 марта 27 марта Уведомление
01 января — 22 марта (раздел 1 Расчёта)/ первый квартал  25 апреля Расчёт 6-НДФЛ
23 марта – 22 апреля 25 апреля Уведомление
23 апреля – 22 мая 25 мая Уведомление
23 мая – 22 июня 26 июня Уведомление
23 марта – 22 июня

(раздел 1 Расчёта)/ полугодие

25 июля Расчёт 6-НДФЛ
23 июня – 22 июля 25 июля Уведомление
23 июля – 22 августа 25 августа Уведомление
23 августа – 22 сентября 25 сентября Уведомление
23 июня – 22 сентября (раздел 1 Расчёта)/ девять месяцев 25 октября Расчёт 6-НДФЛ
23 сентября – 22 октября 25 октября Уведомление
23 октября – 22 ноября 27 ноября Уведомление
23 ноября – 22 декабря 25 декабря Уведомление
23 декабря – 31 декабря 29 декабря (последний рабочий день года)  Уведомление 
23 сентября — 31 декабря (раздел 1 Расчёта)/ год 26 февраля 2024  Расчёт 6-НДФЛ

Страховые взносы: сроки и форма подачи информации за 2023 год

Период Срок подачи Форма
Январь 27 февраля Уведомление
Февраль 27 марта Уведомление
Первый квартал 25 апреля Расчёт по страховым взносам
Апрель 25 мая Уведомление
Май 26 июня Уведомление
Полугодие 25 июля Расчёт по страховым взносам
Июль 25 августа Уведомление
Август 25 сентября Уведомление
Девять месяцев 25 октября Расчёт по страховым взносам
Октябрь 27 ноября Уведомление
Ноябрь 25 декабря Уведомление
Год 25 января Расчёт по страховым взносам

УСН: сроки и форма подачи информации за 2023 год

Период  Срок подачи Форма
Первый квартал 25.04.2023 Уведомление
Второй квартал 25.07.2023 Уведомление
Третий квартал 25.10.2023 Уведомление
Год 25.03.2024 — компании,

25.04.2024 — ИП

Декларация

ЕСХН: сроки и форма подачи информации за 2023 год

Период  Срок подачи Форма
Полугодие 25.07.2023 Уведомление
Год 25.03.2024 Декларация

Налог на имущество от кадастровой стоимости, транспортный и земельный налоги: сроки и форма подачи информации за 2023 год

Период  Срок подачи Форма
Первый квартал 25.04.2023 Уведомление
Второй квартал 25.07.2023 Уведомление
Третий квартал 25.10.2023 Уведомление
Год  26.02.2024 Уведомление

Налог на имущество от среднегодовой стоимости: сроки и форма подачи информации за 2023 год

Период  Срок подачи Форма
Первый квартал 25.04.2023 Уведомление
Полугодие 25.07.2023 Уведомление
Девять месяцев 25.10.2023 Уведомление
Год 26.02.2024/25.03.2024 Уведомление/ Декларация

Будет ли налоговая штрафовать

Если не подать уведомление или подать его не вовремя, полагается штраф 200 ₽ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но пока за уведомления штрафовать не будут — ждём разъяснений налоговой. 

За неуплату налогов не должны штрафовать, пока не сформируется окончательное сальдо ЕНС. Но если во время проверки обнаружат занижение налоговой базы или неверный расчёт налога, штраф точно прилетит (письмо налоговой от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@).

😏 Налоговый календарь в вашем Эвоторе

В приложение «Книга учёта доходов и расходов» уже зашит налоговый календарь. Сервис напомнит, когда и какие документы подавать в налоговую — вы ничего не пропустите.

Хочу подключить приложение «КУДиР» 

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2RanynKQm36

Подытожим

👉 С 2023 года каждому предпринимателю и компании открыли ЕНС — единый налоговый счёт, куда поступают все платежи по налогам и взносам, входящим в единый налоговый платёж. Вот что это даёт бизнесу:

  • единые сроки для подачи отчётности и уплаты налогов: до 25 числа — отчётность, до 28 числа — уплата налогов;
  • одна платёжка для всех налогов — единый налоговый платёж (ЕНП);
  • ошибку легко исправить;
  • бессрочный возврат переплат.

👉 После поступления денег на ЕНС налоговая сама распределяет сумму на конкретные налоги. Информацию о том, сколько на что списать, она получает от предпринимателей и компаний в виде:

  • деклараций или расчётов по налогам;
  • уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей — если декларация или расчёт подаются после срока уплаты налогов или не предусмотрены.

👉 Уведомление нужно подать не позднее 25 числа того месяца, в котором вы платите авансы по налогам:

  • НДФЛ;
  • страховым взносам за сотрудников;
  • имущественным налогам юридических лиц;
  • ЕСХН;
  • налогу по УСН.

👉 Не нужно подавать уведомление — налоговая возьмёт информацию из декларации или расчёта:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • ПСН;
  • страховые взносы ИП за себя;
  • страховые взносы 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

👉 Для поквартального уменьшения налога УСН на страховые взносы предпринимателю нужно подать в налоговую заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов.

👉 Для уменьшения патентного платежа на страховые взносы предпринимателю нужно подать в налоговую два документа:

  • заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов;
  • уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.