НДС на УСН с 2025 года: ставки, расчёт налога и отчётность

Из хорошего — у бизнеса есть время подготовиться и выбрать ставку, по которой он будет платить НДС на УСН с 2025 года, а ещё есть возможность уменьшать сумму налога за счёт выставленного поставщиками НДС. Из плохого — разобраться с расчётами и отчётностью без бухгалтера почти невозможно. Но мы попробуем помочь: рассказываем, какой НДС на УСН будут платить предприниматели, какую ставку выбрать, когда сдавать отчётность и что поможет предпринимателям.

Кто будет платить новый НДС на УСН с 2025 года — как считать лимит доходов

Новый НДС на УСН появится у компаний и предпринимателей-упрощенцев, которые: 

Заработали по итогам 2024 года более 60 000 000 ₽. Тогда предприниматель или фирма станут плательщиками НДС на УСН уже с 1 января 2025 года. 

Заработали более 60 000 000 ₽ в течение 2025 года нарастающим итогом. Допустим, в июне 2025-го доход ИП на упрощёнке нарастающим итогом превысил 60 000 000 ₽. Значит, НДС для ИП на УСН начнёт действовать с июля 2025-го: ему придётся выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, указывать налог в чеках и перечислять НДС в бюджет. 

Если ИП совмещает упрощёнку с патентом, нужно учитывать доходы по обоим спецрежимам. Допустим, по УСН заработали 50 000 000 ₽ и на патенте 15 000 000 ₽, совокупно получается 65 000 000 ₽ — применение НДС на УСН становится обязательным. Однако есть особенность, о которой мы расскажем в следующем разделе.

Индексация лимита доходов 60 000 000 ₽ для НДС на УСН

Чтобы ответить на вопрос, нужно ли платить НДС на УСН, нужно учитывать особенность — коэффициент-дефлятор, установленный п. 2 ст. 346.12 НК. Он индексирует сумму лимита в 60 000 000 ₽.

Такой коэффициент устанавливается ежегодно, например, в 2024 году это 1,329. Если такой же коэффициент будет и в следующем году, лимит, который подтвердит, есть ли НДС на УСН, будет считаться так:

60 000 000 х 1,329 = 79 740 000 ₽.

Пока доход не достигнет этой суммы, будет действовать освобождение от НДС на УСН.

Ставки НДС на УСН с 2025 года

Есть два вида ставок НДС на упрощёнке — общие и пониженные. Их применение зависит от суммы доходов, товаров, которые продаются в точке, и желания предпринимателя. 

По общему правилу ставка НДС на УСН с 2025 года — 20%. Для некоторых товаров действуют льготные тарифы в 10% и 0%. Например, для сахара, молочных продуктов, муки, макарон и овощей — 10%. Все товары и услуги со льготными ставками можно посмотреть в ст. 164 НК.

Допустим, вы продаёте товар за 1200 ₽, НДС на УСН 20%, или 200 ₽, — это исходящий НДС, его вы выставили покупателям в чеке. По факту, этот НДС уплачивают ваши покупатели, а вы выступаете как посредник и передаёте налог в бюджет.

Этот товар вы месяц назад закупили у поставщика за 800 ₽, 20% из них — 160 ₽ — тоже был НДС, только уже входящий. Его вы уже заплатили, только не напрямую, а через контрагента. 

Входящий налог — это вычет НДС на УСН. Если вы применяете общую ставку, на него можно уменьшить сумму налога, которую вы должны государству. Если исходящий НДС 200 ₽, а входящий — 160 ₽, то вы должны в бюджет лишь 40 ₽.

Пониженные ставки НДС на УСН с 2025 года

Размер ставки: 5% и 7% 

Вычет: нет

Новые правила НДС на УСН дают возможность применять пониженные ставки: 

• 5% — если заработали за год до 250 000 000 ₽;
• 7% — если заработали за год 250 000 000 – 400 000 000 ₽. 

Применять пониженный тариф можно без какого-то специального уведомления. Налоговая поймёт это по вашей декларации, в которой будет указана сниженная ставка. 

Но тут есть нюанс: использовать входящий НДС на УСН в качестве вычета на пониженном тарифе нельзя. А ещё нельзя отказаться от пониженной ставки как минимум на протяжении 12 следующих кварталов (трёх лет).

Какую ставку выбрать 

Пониженные ставки НДС на УСН 5–7% выгодно выбирать, когда у вас наценка на товар более 40%. Если меньше — выбирайте общую ставку 10–20%. Тогда вы сможете сэкономить на НДС с помощью вычетов на сумму НДС в поставках.

Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант, правильнее всего посчитать выручку, расходы и доходы за прошлые периоды, применить к ним общую и пониженные ставки и посмотреть, на какой будет больше дохода в итоге. 

Покажем на примере с идеальными условиями.

У нас ИП на УСН «Доходы минус расходы» с НДС 20% и такими вводными:

• выручка за год — 100 000 000 ₽;
• расходы на закупку — 80 000 000 ₽, в числе которых 20% «входящего» НДС;
• прочие расходы — 5 000 000 ₽;
• ставка налога — 15%.

Но не учитывать НДС нельзя: выручка более 60 000 000 ₽, а значит, НДС на упрощёнке с 2025 года для нас обязательный. Считаем дальше.

Тот же ИП на УСН, с 2025 года на НДС 5% — то есть без возможности использовать вычет входящего НДС. Считаем.

Получается, доход на УСН с НДС 20% на 1 645 000 выше, чем на ставке 5%. Чтобы сделать выбор конкретно для вашего случая, возьмите свои показатели и сделайте подобные расчёты.

Как платить НДС на УСН в 2025 году

Уплата НДС на УСН происходит ежемесячно. Налог за отчётный квартал делят на три равные части и платят до 28-го числа каждого месяца следующего квартала в составе единого налогового платежа на ЕНС. Допустим, если НДС за квартал — 45 000 ₽, в апреле, мае и июне вносите по 15 000 ₽.

Данные из выставленных чеков и полученных счетов-фактур или УПД заносятся в книги покупок и продаж. В конце квартала по ним делают расчёт НДС на УСН. Чтобы всё сошлось, сложилось и заполнилось правильно, упрощенцам нужны цифры — НДС с продаж в чеках и с покупок у поставщиков.

Декларация по НДС на УСН в 2025 году и другая отчётность

Вместе с уплатой НДС на УСН с 2025 года упрощенцы будут подавать декларацию. Её сдают четыре раза в год, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Сроки в 2025 году:

• за первый квартал — до 25 апреля;
• за второй квартал — до 25 июля;
• за третий квартал — до 25 октября;
• за четвёртый квартал — до 26 января 2026 года.

Декларация сдаётся в электронном виде по правилам, установленным приказом ФНС № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Чаще всего её заполняет бухгалтер, а вот так она выглядит.

Кроме декларации, ИП и ООО на УСН с НДС должны вести книгу продаж, а если планируют использовать вычет входящего НДС — ещё и книгу покупок. Для сверки их может запросить налоговая и, если что-то не сойдётся с пробитыми чеками, начислить недоимку и назначить штраф. 

Книги заполняют по установленной постановлением Правительства № 1137 форме, выглядят они примерно так.

Обычно никто не заполняет декларации, книги продаж и покупок вручную — чаще всего это делает бухгалтер в 1С. А вот в 1С их уже вносят вручную.

Освобождение от НДС на УСН с 2025 года 

Для ООО и ИП освобождение от НДС на УСН действует лишь в трёх случаях: 

1. Бизнес заработал менее 60 000 000 ₽ в год.
2. Бизнес только зарегистрировали. 
3. Бизнес торгует исключительно подакцизными товарами.

Как-то специально запрашивать освобождение не нужно, НДС на УСН не действует по умолчанию в этих случаях. 

При переходе на УСН НДС платится по тем же правилам: доход не должен превышать 60 000 000 ₽.

Штрафы для ИП и ООО на УСН за НДС в 2025 году

Если подать декларацию позже более чем на 20 дней — могут временно приостановить банковские операции. За неправильные расчёты НДС на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» могут назначить штраф.

Также нужно помнить, что налоговая получает все чеки с кассы и сверяет сумму налога с декларациями по НДС. Допускать в них ошибки рискованно.

❌Неправильная ставка — ошибка, которую нужно исправлять новым чеком — чеком коррекции. Товар с ошибочной ставкой пробили 100 раз — сиди и пробивай 100 чеков коррекции. 200 раз — 200 новых чеков. 

❌А если указать в чеке неправильный НДС, предприниматель рискует занизить сумму налога к уплате. ФНС в два счёта выявляет такое при камеральных и выездных проверках — и тут же начисляет недоимки.

Чтобы не допускать ошибок, правильнее всего регулярно проверять, с какой ставкой НДС товар попадает в чек. Проще всего сделать это в товароучётке «Управление ассортиментом». Всё, что нужно, — периодически строить отчёт по НДС на товары при УСН. Три секунды — и у нас перед глазами сводка, где видно, какие товары продавались без НДС, какие с НДС и по каким ставкам.

Как подготовить ИП и организацию на УСН к НДС

1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год при разных ставках НДС — общих и пониженных. 

2. Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте новые цену и ставки в соглашениях с поставщиками.

3. Укажите ставки НДС в карточках товаров — чтобы они появились в чеках. Можно добавить их вручную — через кассу — и потратить примерно неделю рабочего времени кассира на 1000 товарных позиций. А можно за две минуты, если у вас «Управление ассортиментом»:

• группируем нужные товары с помощью фильтров — например, товары без НДС;
• с помощью инструментов массового редактирования меняем ставку НДС для всех товаров в фильтре;
• через две минуты все товары с обновлённой ставкой уже на кассе. 

Ну разве не красота?

Подытожим 

1. С 1 января 2025 года для предпринимателей на УСН приняли НДС — его будут платить все, кто зарабатывает более 60 000 000 ₽ в год. 
2. НДС можно платить по общим — 20% — и сниженным ставкам — 5–7%. Рознице выгоднее работать на общей ставке, потому что можно сделать вычет и снизить сумму налога к уплате.
3. Уплата НДС на УСН с 2025 года происходит ежемесячно, сдача деклараций — раз в квартал. Чтобы все цифры сходились, правильнее всего использовать товароучётную систему. Если у вас Эвотор, это «Управление ассортиментом».