Налоговая реформа 2026 в России

Что предлагает законопроект. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то уплатить налог нужно будет не позднее рабочего дня, который предшествует этому выходному или праздничному дню (пп. «б» п. 2 ст. 1 законопроекта).

Предположим, срок уплаты налога 28 января, это воскресенье. Сейчас можно уплатить налог 29 января, это не будет считаться нарушением. Но по законопроекту налог нужно будет уплатить не позднее пятницы, 26 января. В случае изменения срока уплаты налога бизнесу нужно будет внимательно следить за календарём, чтоб не нарваться на пени.

Новый формат рассмотрения материалов налоговой проверки

Как сейчас. После окончания налоговой проверки инспекция уведомляет налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов. Он может участвовать в процессе лично или через представителя. Если он не пришёл, материалы проверки рассмотрят без него (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Что предлагает законопроект. Налоговая реформа с 2026 года предусматривает возможность рассматривать материалы проверки по видеосвязи. Порядок такого рассмотрения должна утвердить ФНС (пп. «а» п. 41 ст. 1 законопроекта).

Лимит на максимальное снижение налоговых штрафов

Как сейчас. Если есть смягчающие обстоятельства, налоговая может снизить штраф не меньше чем в два раза, а максимум не ограничен ― хоть в 20, хоть в 30, хоть в 100 раз снижай (п. 3 ст. 114 НК РФ). 

Например, если штраф 1 000 000 ₽, его могут снизить в 100 раз и тогда сумма штрафа составит 10 000 ₽.

Что предлагает законопроект. Установить лимит на максимальное снижение штрафа ― не более чем в 10 раз. При этом нижний предел ― не менее чем в два раза ― сохранится (п. 49 ст. 1 законопроекта). 

То есть если штраф 1 000 000 ₽, то минимальная сумма после снижения — 100 000 ₽.

Госпошлина за внесение данных в «Честный знак»

Как сейчас. Регистрация в системе маркировки «Четный знак» бесплатная, платить нужно только за коды маркировки.

Что предлагает законопроект. Ввести госпошлину за внесение в «Честный знак» данных об обороте товаров с маркировкой. Размер госпошлины должно утвердить правительство (подп. «в» п. 64 ст. 2 законопроекта).

Напомним, что маркировка уже обязательна для множества категорий товаров, и этот список продолжает расти. Не станет исключением и 2026 год: о том, какие обязанности в связи с маркировкой возникнут у розницы, производителей и импортёров, мы рассказали в отдельной статье.

Как сейчас. Упрощенцы платят НДС только если их доходы за предыдущий год или с начала текущего года превысили 60 млн ₽ (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). 

Что предлагает законопроект. Налоговая реформа УСН 2026 снижает лимит до 10 млн ₽ (п. 1 ст. 2 законопроекта). Если законопроект утвердят, то новый лимит начнёт действовать уже по итогам 2025 года То есть, если доходы упрощенца за 2025 год превысят 10 млн ₽, то в 2026 году он будет платить НДС. Тем, кто превысит лимит в 2026 году, тоже придётся платить НДС. 

Для упрощенцев сохранятся пониженные ставки: 

• 5% при доходе свыше 10 млн до 250 млн ₽ включительно, без права на вычеты;
• 7% при доходе свыше 250 млн до 450 млн ₽ включительно, без права на вычеты.

Если в 2025 году под НДС подпадал лишь небольшой процент упрощенцев, то в 2026-м таких станет заметно больше.

Нововведение сильно повлияет на налоговую нагрузку бизнеса. Если в этом году вам до дохода в 10 млн ₽ ещё далеко и есть сделки, которые можно закрыть как в 2025 году, так и в 2026-м, то лучше закрыть их до конца этого года. Вдруг в следующем году дела у вас пойдут в гору, а с ростом доходов возникнет обязанность платить НДС.

Кроме того, уплата НДС повлечёт за собой новые обязанности. Упрощенцам придётся выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС. Если раньше многие самостоятельно вели учёт и отчётность, то теперь всё будет сложнее и большинству упрощенцев потребуется бухгалтер.

Как сейчас. Налоговым кодексом установлены базовые ставки для упрощенцев: 15% для УСН «Доходы минус расходы» и 6% для УСН «Доходы». Власти региона могут снижать налоговые ставки до 5% и до 1% соответственно. Также регионы вправе устанавливать для упрощенцев налоговые каникулы, то есть налоговую ставку 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Что предлагает законопроект. Правительство должно утвердить перечень видов деятельности и критерии для бизнеса, по которым регионы смогут снижать упрощенцам налоговые ставки. А налоговые каникулы регионы смогут предоставлять только тем налогоплательщикам, которые будут отвечать утверждёным правительством критериям (п. 79 ст. 2 законопроекта). То есть права регионов ограничат перечнями правительства. В результате воспользоваться пониженными ставками и налоговыми каникулами смогут меньше упрощенцев, чем сейчас.

Как сейчас. Применять ПСН могут предприниматели, чей доход за предыдущий год или с начала текущего года не превысил 60 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Что предлагает законопроект. Налоговая реформа 2026 для ИП на патенте предлагает снизить лимит до 10 млн ₽ (подп. «б». п. 84 ст. 2 законопроекта). Это значит, что если предприниматель за 2025 год получит доход более 10 млн ₽, то в 2026 году он не сможет получить новый патент и вынужден будет перейти на УСН или ОСНО.

Исключение некоторых видов деятельности по патенту

Как сейчас. Список довольно большой. Перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН, приведён в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. 

Что предлагает законопроект. Из перечня хотят исключить (подп. «а» п. 83 ст. 2 законопроекта):

• автомобильные грузоперевозки; 
• розничную торговлю через магазины — патент сохранится только для развозной и разносной торговли.

Предприниматели на ПСН, которые занимаются этими видами деятельности, с 2026 года должны будут перейти на УСН или ОСНО.

В результате нововведений в 2026 году ПСН будет недоступна многим предпринимателям из-за ограничений видов деятельности и новых лимитов доходов.

Бизнесу желательно постараться закрыть как можно больше договоров в 2025 году, чтоб не платить НДС по новой ставке.

Рост ставки НДС до 22% может привести к уменьшению прибыли. Если же компании поднимут цены на товары, чтобы компенсировать уплату НДС, то покупатели могут уйти к другим продавцам с более низкими ценами, и объёмы продаж снизятся. Перед бизнесом может стать непростой выбор, поэтому стоит уже пересмотреть договоры, цены и постараться найти оптимальное решение.

Если есть долгосрочные контракты, обратите внимание, как в них прописан НДС. Лучше использовать гибкие формулировки, например,  «стоимость товара составляет хххх руб. плюс НДС по актуальной ставке».

Изменение счёта-фактуры

Как сейчас. Предприниматели указывают в счетах-фактурах реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП (п. 6 ст. 169 НК РФ). Форму и порядок выставления счетов фактур определяет Правительство (п. 8 ст. 169 НК РФ). 

Что предлагает законопроект. Вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации ИП в счетах-фактурах нужно будет указывать ОГРНИП и дату его присвоения. А форму и порядок выставления счетов-фактур будет определять ФНС (п. 9 ст. 2 законопроекта). До тех пор, пока ФНС не разработает новые документы, будут продолжать действовать старые, разработанные правительством формы.

Страховые взносы

Пониженные тарифы — не для всех МСП

Как сейчас. Для всех субъектов из реестра МСП независимо от вида деятельности действуют льготные тарифы страховых взносов за сотрудников (подп. 17 п. 1п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• 30% до 1,5 федерального МРОТ на одного сотрудника;
• 15% с превышения 1,5 МРОТ.

Что предлагает законопроект. Льготы сохранятся только для компаний и ИП, чья основная деятельность по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в специальный перечень, который утвердит Правительство, и приносит не менее 70% дохода (подп. «и» п. 115 ст. 2 законопроекта). Остальные субъекты МСП будут платить страховые взносы по общим тарифам.

Минимальная база для расчёта страховых взносов с зарплаты директора

Налоговая реформа 2026 для ИП и компаний предполагает, что если зарплата директора коммерческой организации за месяц меньше МРОТ или её не начисляют совсем, то базой для расчёта страховых взносов будет не фактически начисленная сумма, а размер федерального МРОТ на 1 января соответствующего года. Если директор работал неполный месяц, то сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени (п. 113 ст. 2 законопроекта). Новшество направлено на борьбу с серыми зарплатами.

Подытожим

Суть налоговой реформы 2026 — масштабное обновление правил налогообложения. Бизнесу стоит подготовиться уже сейчас: пересмотреть финансы, рассчитать, как изменится налоговая нагрузка на бизнес и решить, как действовать дальше. Возможно, стоит оптимизировать расходы, сменить режим налогообложения, автоматизировать учёт и документооборот, чтоб избежать ошибок и не переплачивать.