Налоговая реформа 2026 в России

Было. После окончания налоговой проверки инспекция уведомляет налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов. Он может участвовать в процессе лично или через представителя. Если он не пришёл, материалы проверки рассмотрят без него (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Стало. Налоговая реформа с 2026 года предусматривает возможность рассматривать материалы проверки по видеосвязи. Порядок такого рассмотрения должна утвердить ФНС (п. 47 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025).

Лимит на максимальное снижение налоговых штрафов

Было. Если есть смягчающие обстоятельства, налоговая может снизить штраф не меньше чем в два раза, а максимум не ограничен ― хоть в 20, хоть в 30, хоть в 100 раз снижай (п. 3 ст. 114 НК РФ). 

Например, если штраф 1 000 000 ₽, его могут снизить в 100 раз, и тогда сумма штрафа составит 10 000 ₽.

Стало. Установлен лимит на максимальное снижение штрафа ― не более чем в десять раз. При этом нижний предел ― не менее чем в два раза ― сохранился (п. 57 ст. 1 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). 

То есть если штраф 1 000 000 ₽, то минимальная сумма после снижения — 100 000 ₽.

Было. Упрощенцы платят НДС, только если их доходы за предыдущий год или с начала текущего года превысили 60 000 000 ₽ (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). 

Стало. Начиная с 1 января 2026 года лимит будет поэтапно снижаться (п. 1 ст. 2 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025):

• 20 000 000 ₽ — в 2026 году;
• 15 000 000 ₽ — в 2027 году;
• 10 000 000 ₽ — в 2028 году.

Новый лимит начнёт действовать уже по итогам 2025 года. То есть если доходы упрощенца за 2025 год превысят 20 000 000 ₽, то в 2026 году он будет платить НДС. Тем, кто превысит лимит в 2026 году, тоже придётся платить НДС. 

Для упрощенцев сохранятся пониженные ставки: 

• 5% при доходе свыше 10 000 000 до 250 000 000 ₽ включительно, без права на вычеты;
• 7% при доходе свыше 250 000 000 до 450 000 000 ₽ включительно, без права на вычеты.

Если в 2025 году под НДС подпадал лишь небольшой процент упрощенцев, то в 2026-м таких станет заметно больше.

Нововведение сильно повлияет на налоговую нагрузку бизнеса. Если в этом году вам до дохода в 20 000 000 ₽ ещё далеко и есть сделки, которые можно закрыть как в 2025 году, так и в 2026-м, то лучше закрыть их до конца этого года. Вдруг в следующем году дела у вас пойдут в гору, а с ростом доходов возникнет обязанность платить НДС.

Кроме того, уплата НДС повлечёт за собой новые обязанности. Упрощенцам придётся выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС. Если раньше многие самостоятельно вели учёт и отчётность, то теперь всё будет сложнее и большинству упрощенцев потребуется бухгалтер.

Было. Налоговым кодексом установлены базовые ставки для упрощенцев: 15% для УСН «Доходы минус расходы» и 6% для УСН «Доходы». Власти региона могут снижать налоговые ставки до 5% и 1% соответственно. Также регионы вправе устанавливать для упрощенцев налоговые каникулы, то есть налоговую ставку 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Стало. Правительство должно утвердить перечень видов деятельности и критерии для бизнеса, по которым регионы смогут снижать упрощенцам налоговые ставки. А налоговые каникулы регионы смогут предоставлять только тем налогоплательщикам, которые будут отвечать утверждённым правительством критериям (п. 102 ст. 2 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). То есть права регионов ограничат перечнями правительства. В результате воспользоваться пониженными ставками и налоговыми каникулами сможет меньше упрощенцев, чем сейчас.

Было. Применять ПСН могут предприниматели, чей доход за предыдущий год или с начала текущего года не превысил 60 000 000 ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Стало. Начиная с 1 января 2026 года лимит будет поэтапно снижаться (пп «б» п. 107 ст. 2 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025):

• 20 000 000 ₽ — в 2026 году;
• 15 000 000 ₽ — в 2027 году;
• 10 000 000 ₽ — в 2028 году.

Это значит, что если предприниматель за 2025 год получит доход более 20 000 000 ₽, то в 2026 году он не сможет получить новый патент и вынужден будет перейти на УСН или ОСНО.

Бизнесу желательно постараться закрыть как можно больше договоров в 2025 году, чтоб не платить НДС по новой ставке.

Рост ставки НДС до 22% может привести к уменьшению прибыли. Если же компании поднимут цены на товары, чтобы компенсировать уплату НДС, то покупатели могут уйти к другим продавцам с более низкими ценами и объёмы продаж снизятся. Перед бизнесом может встать непростой выбор, поэтому стоит уже сейчас пересмотреть договоры, цены и постараться найти оптимальное решение.

Если есть долгосрочные контракты, обратите внимание, как в них прописан НДС. Лучше использовать гибкие формулировки, например «стоимость товара составляет хххх ₽ плюс НДС по актуальной ставке».

Изменение счёта-фактуры

Было. Предприниматели указывают в счетах-фактурах реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП (п. 6 ст. 169 НК РФ). Форму и порядок выставления счетов-фактур определяет правительство (п. 8 ст. 169 НК РФ). 

Стало. Вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации ИП в счетах-фактурах нужно будет указывать ОГРНИП и дату его присвоения. А форму и порядок выставления счетов-фактур будет определять ФНС (п. 10 ст. 2  и п. 36 ст. 25 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). До тех пор, пока ФНС не разработает новые документы, будут продолжать действовать старые разработанные правительством формы.

Страховые взносы

Пониженные тарифы — не для всех МСП

Было. Для всех субъектов из реестра МСП, независимо от вида деятельности, действуют льготные тарифы страховых взносов за сотрудников (подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• 30% до 1,5 федерального МРОТ на одного сотрудника;
• 15% с превышения 1,5 МРОТ.

Стало. Льготы сохранятся только для компаний и ИП, чья основная деятельность по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в специальный перечень, который утвердит правительство, и приносит не менее 70% дохода (п. 8 ст. 2 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). Остальные субъекты МСП будут платить страховые взносы по общим тарифам.

Минимальная база для расчёта страховых взносов с зарплаты директора

Налоговая реформа 2026 для ИП и компаний предполагает, что если зарплата директора коммерческой организации за месяц меньше МРОТ или её не начисляют совсем, то базой для расчёта страховых взносов будет не фактически начисленная сумма, а размер федерального МРОТ на 1 января соответствующего года. Если директор работал неполный месяц, то сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени (п. 137 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). Новшество направлено на борьбу с серыми зарплатами.

Подытожим

Суть налоговой реформы 2026 года— масштабное обновление правил налогообложения. Бизнесу стоит подготовиться уже сейчас: пересмотреть финансы, рассчитать, как изменится налоговая нагрузка на бизнес, и решить, как действовать дальше. Возможно, стоит оптимизировать расходы, сменить режим налогообложения, автоматизировать учёт и документооборот, чтоб избежать ошибок и не переплачивать.