Налоговые каникулы для ИП в 2022 году: ключевые изменения в законодательстве
Законы

Налоговые каникулы для ИП в 2022 году: ключевые изменения в законодательстве

В марте 2022 года программу налоговых каникул для ИП, введённую в 2015 году, продлили и дополнили. Добавились точечные льготы для гостиничного бизнеса и IT-отрасли. Рассказываем, кому можно уйти на каникулы и как это сделать.

Основные направления государственной поддержки бизнеса в 2022 году — снижение кредитных ставок, послабление по налогам и социальным взносам. Рассматриваются варианты переноса уплаты налогов до 31 декабря 2023 года, то есть налоговые каникулы, и обнуления ряда ставок до 2024 года. Изменения в законодательстве затрагивают все компании или ИП, которые входят в реестр малых и средних предприятий на 1 января 2022 года, причём независимо от вида бизнеса.

Отсрочку можно будет получить по налогам, взносам, пеням и штрафам, которые нужно уплатить в 2022 году. Исключение — акцизы, НДПИ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Льготы по налогам для малого бизнеса: коротко самое важное

  1. Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые, а также восстановившие статус после прекращения деятельности.
  2. Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в региональном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготной категории. Обращайте внимание на редакции законодательных актов от 2022 года!
  3. Перечень оснований, при наличии которых предоставляются налоговые каникулы, закреплён пунктом 2 статьи 64 НК РФ.
  4. Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по месту нахождения или месту жительства заинтересованного лица.
  5. Есть отдельный пакет льгот для гостиничного бизнеса.
  6. IT-отрасль получает максимум преференций.

Кто может воспользоваться каникулами

Налоговые каникулы для ИП с повторной регистрацией

Налоговые каникулы для гостиничного бизнеса

Меры поддержки для IT-компаний

Для всех IT-компаний

Для аккредитованных в Минкомсвязи IT-компаний

Для сотрудников IT-компаний

Как воспользоваться налоговыми льготами

Какую отчётность нужно подавать на налоговых каникулах

Срок действия налоговых каникул для ИП в 2022 году

Кто может воспользоваться каникулами

Льготы по налогам для малого бизнеса в 2022 году могут получить индивидуальные предприниматели, соответствующие основным требованиям п. 4 ст. 346.20 НК РФ (редакция от 09.03.2022 года):

  • впервые зарегистрированы в качестве ИП либо восстановили статус предпринимателя после приостановки деятельности;
  • в качестве системы налогообложения ИП выбрали УСН или ПСН;
  • деятельность связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг; в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
  • не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.

Если при регистрации ИП выбрал общую систему налогообложения, то право на льготу сохраняется за ним в течение двух лет с момента регистрации: предприниматель может перейти на УСН в оговорённые законом сроки или выбрать ПСН, чтобы воспользоваться нулевой налоговой ставкой. 

Местные органы власти сами определяют правила для налоговых каникул (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):

  • список льготных видов бизнеса;
  • ограничения по количеству сотрудников, размеру доходов или кодам ОКВЭД;
  • начало и окончание каникул.

Чтобы узнать, попадает ли ИП под налоговые каникулы, найдите свой регион в списке и посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.

Регион УСН ПСН
Республика Алтай Закон № 71-РЗ Закон № 71-РЗ
Амурская область Закон № 528-ОЗ Закон № 93-ОЗ
Архангельская область Закон № 262-15-ОЗ Закон № 262-15-ОЗ
Астраханская область Закон № 73/2009-ОЗ Закон № 76/2012-ОЗ
Республика Башкортостан Закон № 221-з Закон № 221-з
Белгородская область Закон № 367 Закон № 145
Брянская область Закон № 75-З Закон № 73-З
Республика Бурятия Закон № 1248-V Закон № 1248-V
Владимирская область Закон № 12-ОЗ Закон № 12-ОЗ
Волгоградская область Закон № 130-ОД Закон № 157-ОД
Воронежская область Закон № 55-ОЗ Закон № 56-ОЗ
Еврейская АО Закон № 795-ОЗ Закон № 795-ОЗ
Забайкальский край Закон № 1178-33К Закон № 1178-33К
Ивановская область Закон № 117-ОЗ Закон № 118-ОЗ
Иркутская область Закон № 469 Закон № 469
Республика Калмыкия Закон № 116-V-З Закон № 116-V-З
Калужская область Закон № 22-ОЗ Закон № 22-ОЗ
Карачаево-Черкесская республика Закон № 85-РЗ Закон № 85-РЗ
Кемеровская область Закон № 32-ОЗ Закон № 32-ОЗ
Республика Коми Закон № 9-РЗ Закон № 9-РЗ
Кировская область Закон № 582-ЗО Закон № 582-ЗО
Костромская область Закон № 676-5-ЗКО Закон № 676-5-ЗКО
Краснодарский край Закон № 3169-КЗ Закон № 2601-КЗ
Красноярский край Закон № 8-3530 Закон № 8-3530
Курганская область Закон № 41 Закон № 41
Курская область Закон № 85-ЗКО Закон № 85-ЗКО
Ленинградская область Закон № 73-оз Закон № 73-оз
Липецкая область Закон № 413-ОЗ Закон № 413-ОЗ
Магаданская область Закон № 1950-03 Закон № 1908-03
Республика Марий Эл Закон № 23-З Закон № 23-З
Москва Закон № 10 Закон № 10
Московская область Закон № 48/2015-ОЗ Закон № 48/2015-ОЗ
Мурманская область Закон № 1901-01-3МО Закон № 1901-01-3МО
Ненецкий автономный округ Закон № 55-ОЗ Закон № 55-ОЗ
Нижегородская область Закон № 106-З Закон № 106-З
Новгородская область Закон № 757-ОЗ Закон № 757-ОЗ
Новосибирская область Закон № 572-ОЗ Закон № 572-ОЗ
Омская область Закон № 1972-ОЗ Закон № 1972-ОЗ
Оренбургская область Закон № 3105/843-V-ОЗ Закон № 3105/843-V-ОЗ
Орловская область Закон № 1750-ОЗ Закон № 1749-ОЗ
Пензенская область Закон № 2684-ЗПО Закон № 2684-ЗПО
Пермский край Закон № 466-ПК Закон № 465-ПК
Приморский край Закон № 645-КЗ Закон № 645-КЗ
Псковская область Закон № 1521-0З Закон № 1521-0З
Ростовская область Закон № 374-3С Закон № 843-ЗС
Рязанская область Закон № 52-03 Закон № 52-03
Санкт-Петербург Закон № 329-62 Закон № 764-137
Саратовская область Закон № 57-3СО Закон № 57-3СО
Республика Саха Закон № 533 Закон № 533
Сахалинская область Закон № 67-30 Закон № 67-30
Свердловская область Закон № 31-ОЗ Закон № 22-ОЗ
Тамбовская область Закон № 577-З Закон № 204-З
Тверская область Закон № 111-30 Закон № 111-30
Томская область Закон № 51-ОЗ Закон № 49-ОЗ
Тульская область Закон № 2993-ЗТО Закон № 2993-ЗТО
Республика Тыва Закон № 86-ЗРТ Закон № 86-ЗРТ
Тюменская область Закон № 20 Закон № 20
Удмуртская республика Закон № 32-РЗ Закон № 32-РЗ
Ульяновская область Закон № 30-30 Закон № 30-30
Хабаровский край Закон № 79-р Закон № 79-р
Республика Хакасия Закон № 66-ЗРХ Закон № 66-ЗРХ
Ханты-Мансийский АО Закон № 14-оз Закон № 14-оз
Челябинская область Закон № 101-30 Закон № 101-30
Чеченская республика Закон № 46-РЗ Закон № 46-РЗ
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон № 30-ЗАО Закон № 29-ЗАО
Ярославская область Закон № 43-з Закон № 43-з

Налоговые каникулы для ИП с повторной регистрацией

До недавнего времени Минфин отказывал в праве на налоговые каникулы предпринимателям, которые сначала прекратили деятельность и снялись с учёта, а затем вновь зарегистрировались как ИП.

Однако Верховный суд уточнил (п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов МСП»), что не только начало, но и возобновление предпринимательской деятельности впервые с начала действия соответствующего законодательства о налоговых каникулах является поводом для применения нулевой налоговой ставки. 

Таким образом, если гражданин ранее обладал статусом ИП и снялся с учёта, то при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он имеет право на налоговые каникулы в 2022 году для ИП. При условии, что дата постановки на учёт предшествует дате принятия локального законодательного акта о введении ставки 0%. То есть если в регионе налоговые каникулы действуют с 1 января 2022 года, то воспользоваться льготой смогут ИП, вновь вставшие на учёт до этой даты.

Для тех, кто с Эвотором

Покупайте приложения для Эвотора со скидкой 50%. Вас ждут сервисы для товарного учёта, маркировки, ЕГАИС, управления кафе, интеграции с 1С — и много чего ещё!

Узнать об акции

Налоговые каникулы для гостиничного бизнеса 

С 2022 года налоговые каникулы распространяются и на предпринимателей, которые держат гостевые дома, отели или гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Законопроект 84984-8 вносит поправки в статью 164 НК, в результате чего список операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнится реализацией услуг, оказываемых ИП туристской сферы:

  • по предоставлению объектов туриндустрии в аренду, в пользование или на ином праве — на 20 кварталов после ввода объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции;
  • по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных местах размещения — по 30 июня 2027 года или на 20 кварталов после ввода объекта.

При нулевом исходящем НДС такие компании и ИП смогут заявлять вычеты входящего НДС и возмещать налог. Для этого надо будет подавать в налоговую подтверждающие документы. От гостиниц, например, потребуется отчёт о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. 

Предлагается установить нулевую ставку для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных объектах размещения. Применяться она будет по 30 июня 2027 года включительно. Чтобы подтвердить право на эту ставку, организации и ИП должны подавать в инспекцию тот же отчёт о доходах, поступивших от оказания таких услуг.

Налоговые каникулы 2022 будут применяться и к аренде объектов туристской индустрии. Но при условии, что они были введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, причём это касается как новых зданий/сооружений, так и сооружений после реконструкции. Нулевая ставка действует 20 кварталов, начиная с первого числа налогового периода, следующего за вводом объекта в эксплуатацию. 

Например, если гостиница открыта в январе, то предприниматель освобождается от налога с 1 апреля. Налогоплательщики должны представить документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию или договор об аренде. В обоих случаях моментом определения налоговой базы станут считать последнее число каждого квартала.

Меры поддержки для IT-компаний 

Согласно указу Президента от 02.03.2022 № 83 IT-компаниям предоставляются дополнительные льготы. 

Чтобы льготы заработали, нужно дождаться постановлений Правительства и внесения поправок в НК. На данный момент для IT-компаний действуют ставка налога на прибыль в размере 3%, пониженные страховые взносы и освобождение от НДС. 

2 марта 2022 года премьер-министр РФ Михаил Мишустин озвучил новые меры для поддержки IT-отрасли. 

Для всех IT-компаний

  • ежегодные гранты на разработки отечественных IT-технологий; 
  • упрощение порядка проведения закупок критически важных отечественных IT-разработок для государственных и муниципальных нужд, консолидация и стимулирование таких закупок. 

Для аккредитованных в Минкомсвязи IT-компаний

  • льготные кредиты по ставке не выше 3% на обеспечение текущей деятельности и реализацию новых проектов, при условиях сохранения официального штата сотрудников и индексации их уровня оплаты труда (разъяснения Минцифры от 04.03.2022); 
  • налоговые каникулы для ИП и ООО в 2022 году: ставка по налогу на прибыль в размере 0% до 31 декабря 2024 года;
  • освобождение от налогового, валютного и других видов контроля на срок до трёх лет;
  • целевое финансирование на создание в России зеркала репозитория открытого ПО на платформе GitHub.

Получить аккредитацию могут те организации, которые официально имеют в штате не менее семи сотрудников и получают не менее 90% дохода от IT-деятельности.

Действующие налоговые льготы распространятся также на IT-компании, получающие доходы от размещения рекламы или оказания дополнительных услуг в своих приложениях и онлайн-сервисах, а также от реализации, установки, тестирования и сопровождения партнёрских отечественных IT-продуктов.

Для сотрудников IT-компаний

  • на три года освободить всех сотрудников ИТ-компаний от уплаты НДФЛ;
  • предоставить всем сотрудникам IT-компаний льготную ипотеку со ставкой 5% на время работы;
  • дать отсрочку от призыва на военную службу до 27 лет для граждан России, имеющих профильное образование и непосредственно принимающих участие в разработке и поддержке ПО и программно-аппаратных комплексов (разъяснения Минцифры от 04.03.2022);
  • ввести процедуры упрощённого получения разрешения на работу и вида на жительство для иностранных граждан, привлекаемых для работы в российских компаниях.

Таким образом, «Указ о мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в России» от 2 марта 2022 года позволит IT-компаниям не только выжить в сложной экономической ситуации, но и найти пути для эффективного развития.

Как воспользоваться налоговыми льготами

Для предпринимателей на УСН есть два варианта использования налоговых каникул:

  • на этапе регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учёт нужно подать заявление о применении УСН (форма 26.2-1), а затем указать ставку 0% при сдаче декларации по итогам года;
  • если ИП уже сдал декларацию за первый год, то воспользоваться налоговыми каникулами сможет лишь в течение второго года с момента регистрации — для этого в итоговой декларации нужно будет указать 0%.

Если ИП не знал о налоговых каникулах и не воспользовался льготной ставкой, то вернуть налоги за минувший период не получится. Можно будет лишь воспользоваться правом на льготу во втором периоде. К примеру, ИП Петров зарегистрировался в июне 2021 года, в январе 2022 сдал декларацию, заплатил необходимые налоги (6% УСН «Доходы») и сборы. В марте 2022 узнал о налоговых каникулах. Так как срок действия первого налогового периода уже прошёл, воспользоваться ставкой 0% ИП Петров сможет лишь один раз — в 2022 году. 

Для предпринимателей на ПСН налоговым периодом считается срок действия патента, поэтому получить льготу можно будет только два раза (первый и второй патент). При регистрации нужно подать заявление по форме 26.5-1 с указанием нулевой налоговой ставки и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах. В этом случае платить налоги за первые два патента не придётся.

Какую отчётность нужно подавать на налоговых каникулах

Предприниматели на УСН в конце отчётного периода сдают декларацию с указанием нулевой ставки налога, а также всех доходов и расходов. Обязанность по ведению КУДиР также остаётся — документ заполняют и в течение льготного периода. Данные из книги понадобятся в том числе для отслеживания лимитов по доходам, а также доли льготной деятельности. В случае превышения пороговых значений предприниматель обязан рассчитать и уплатить налоги по общим правилам.

Если у вас Эвотор, ведите электронную книгу учёта. Всё, что можно посчитать автоматически, будет посчитано. И вы никогда не попадёте на штраф в связи с отсутствием КУДиР или ошибками в ней.

На ПСН ни отчитываться, ни платить налоги за льготные периоды не нужно. Налоговые каникулы затрагивают только отчисления по УСН или патенту и не освобождают от других финансовых обязательств. В частности, ИП должен будет оплатить НДФЛ за сотрудников, страховые взносы за себя и сотрудников. 

Срок действия налоговых каникул для ИП в 2022 году

В соответствии с НК РФ, срок действия налоговых каникул рассчитывается с момента регистрации ИП. Налоговые каникулы для ИП на УСН — это два календарных года, а для предпринимателей на патенте — два патента. К примеру, если первый раз ИП оформил патент на три месяца, а затем на шесть месяцев, то общий срок налоговых каникул составит девять месяцев.

Однако льготную программу продлили до 2024 года, поэтому конечная дата льготного периода — 31 декабря 2023 года. Если программу не продлят, то предприниматели, вставшие на учёт в 2022 году, смогут воспользоваться льготой только в течение этого года.

Опубликовали 25 марта 2022 года

Что скажете?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Ваш комментарий

Актуалочка