Налоговые каникулы для ИП в 2022 году: ключевые изменения в законодательстве

Отсрочку можно будет получить по налогам, взносам, пеням и штрафам, которые нужно уплатить в 2022 году. Исключение — акцизы, НДПИ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Льготы по налогам для малого бизнеса: коротко самое важное

1. Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые, а также восстановившие статус после прекращения деятельности.
2. Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в региональном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготной категории. Обращайте внимание на редакции законодательных актов от 2022 года!
3. Перечень оснований, при наличии которых предоставляются налоговые каникулы, закреплён пунктом 2 статьи 64 НК РФ.
4. Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по месту нахождения или месту жительства заинтересованного лица.
5. Есть отдельный пакет льгот для гостиничного бизнеса.
6. IT-отрасль получает максимум преференций.

Чтобы узнать, попадает ли ИП под налоговые каникулы, найдите свой регион в списке и посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.

Налоговые каникулы для ИП с повторной регистрацией

До недавнего времени Минфин отказывал в праве на налоговые каникулы предпринимателям, которые сначала прекратили деятельность и снялись с учёта, а затем вновь зарегистрировались как ИП.

Однако Верховный суд уточнил (п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов МСП»), что не только начало, но и возобновление предпринимательской деятельности впервые с начала действия соответствующего законодательства о налоговых каникулах является поводом для применения нулевой налоговой ставки. 

Таким образом, если гражданин ранее обладал статусом ИП и снялся с учёта, то при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он имеет право на налоговые каникулы в 2022 году для ИП. При условии, что дата постановки на учёт предшествует дате принятия локального законодательного акта о введении ставки 0%. То есть если в регионе налоговые каникулы действуют с 1 января 2022 года, то воспользоваться льготой смогут ИП, вновь вставшие на учёт до этой даты.

Налоговые каникулы для гостиничного бизнеса 

С 2022 года налоговые каникулы распространяются и на предпринимателей, которые держат гостевые дома, отели или гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Законопроект 84984-8 вносит поправки в статью 164 НК, в результате чего список операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнится реализацией услуг, оказываемых ИП туристской сферы:

• по предоставлению объектов туриндустрии в аренду, в пользование или на ином праве — на 20 кварталов после ввода объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции;
• по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных местах размещения — по 30 июня 2027 года или на 20 кварталов после ввода объекта.

При нулевом исходящем НДС такие компании и ИП смогут заявлять вычеты входящего НДС и возмещать налог. Для этого надо будет подавать в налоговую подтверждающие документы. От гостиниц, например, потребуется отчёт о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. 

Предлагается установить нулевую ставку для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных объектах размещения. Применяться она будет по 30 июня 2027 года включительно. Чтобы подтвердить право на эту ставку, организации и ИП должны подавать в инспекцию тот же отчёт о доходах, поступивших от оказания таких услуг.

Налоговые каникулы 2022 будут применяться и к аренде объектов туристской индустрии. Но при условии, что они были введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, причём это касается как новых зданий/сооружений, так и сооружений после реконструкции. Нулевая ставка действует 20 кварталов, начиная с первого числа налогового периода, следующего за вводом объекта в эксплуатацию. 

Например, если гостиница открыта в январе, то предприниматель освобождается от налога с 1 апреля. Налогоплательщики должны представить документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию или договор об аренде. В обоих случаях моментом определения налоговой базы станут считать последнее число каждого квартала.

Меры поддержки для IT-компаний 

Согласно указу Президента от 02.03.2022 № 83 IT-компаниям предоставляются дополнительные льготы. 

Чтобы льготы заработали, нужно дождаться постановлений Правительства и внесения поправок в НК. На данный момент для IT-компаний действуют ставка налога на прибыль в размере 3%, пониженные страховые взносы и освобождение от НДС. 

2 марта 2022 года премьер-министр РФ Михаил Мишустин озвучил новые меры для поддержки IT-отрасли. 

Для всех IT-компаний

• ежегодные гранты на разработки отечественных IT-технологий; 
• упрощение порядка проведения закупок критически важных отечественных IT-разработок для государственных и муниципальных нужд, консолидация и стимулирование таких закупок. 

Для аккредитованных в Минкомсвязи IT-компаний

• льготные кредиты по ставке не выше 3% на обеспечение текущей деятельности и реализацию новых проектов, при условиях сохранения официального штата сотрудников и индексации их уровня оплаты труда (разъяснения Минцифры от 04.03.2022); 
• налоговые каникулы для ИП и ООО в 2022 году: ставка по налогу на прибыль в размере 0% до 31 декабря 2024 года;
• освобождение от налогового, валютного и других видов контроля на срок до трёх лет;
• целевое финансирование на создание в России зеркала репозитория открытого ПО на платформе GitHub.

Получить аккредитацию могут те организации, которые официально имеют в штате не менее семи сотрудников и получают не менее 90% дохода от IT-деятельности.

Действующие налоговые льготы распространятся также на IT-компании, получающие доходы от размещения рекламы или оказания дополнительных услуг в своих приложениях и онлайн-сервисах, а также от реализации, установки, тестирования и сопровождения партнёрских отечественных IT-продуктов.

Для сотрудников IT-компаний

• на три года освободить всех сотрудников ИТ-компаний от уплаты НДФЛ;
• предоставить всем сотрудникам IT-компаний льготную ипотеку со ставкой 5% на время работы;
• дать отсрочку от призыва на военную службу до 27 лет для граждан России, имеющих профильное образование и непосредственно принимающих участие в разработке и поддержке ПО и программно-аппаратных комплексов (разъяснения Минцифры от 04.03.2022);
• ввести процедуры упрощённого получения разрешения на работу и вида на жительство для иностранных граждан, привлекаемых для работы в российских компаниях.

Таким образом, «Указ о мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в России» от 2 марта 2022 года позволит IT-компаниям не только выжить в сложной экономической ситуации, но и найти пути для эффективного развития.

Как воспользоваться налоговыми льготами

Для предпринимателей на УСН есть два варианта использования налоговых каникул:

• на этапе регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учёт нужно подать заявление о применении УСН (форма 26.2-1), а затем указать ставку 0% при сдаче декларации по итогам года;
• если ИП уже сдал декларацию за первый год, то воспользоваться налоговыми каникулами сможет лишь в течение второго года с момента регистрации — для этого в итоговой декларации нужно будет указать 0%.

Если ИП не знал о налоговых каникулах и не воспользовался льготной ставкой, то вернуть налоги за минувший период не получится. Можно будет лишь воспользоваться правом на льготу во втором периоде. К примеру, ИП Петров зарегистрировался в июне 2021 года, в январе 2022 сдал декларацию, заплатил необходимые налоги (6% УСН «Доходы») и сборы. В марте 2022 узнал о налоговых каникулах. Так как срок действия первого налогового периода уже прошёл, воспользоваться ставкой 0% ИП Петров сможет лишь один раз — в 2022 году. 

Для предпринимателей на ПСН налоговым периодом считается срок действия патента, поэтому получить льготу можно будет только два раза (первый и второй патент). При регистрации нужно подать заявление по форме 26.5-1 с указанием нулевой налоговой ставки и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах. В этом случае платить налоги за первые два патента не придётся.

Какую отчётность нужно подавать на налоговых каникулах

Предприниматели на УСН в конце отчётного периода сдают декларацию с указанием нулевой ставки налога, а также всех доходов и расходов. Обязанность по ведению КУДиР также остаётся — документ заполняют и в течение льготного периода. Данные из книги понадобятся в том числе для отслеживания лимитов по доходам, а также доли льготной деятельности. В случае превышения пороговых значений предприниматель обязан рассчитать и уплатить налоги по общим правилам.

На ПСН ни отчитываться, ни платить налоги за льготные периоды не нужно. Налоговые каникулы затрагивают только отчисления по УСН или патенту и не освобождают от других финансовых обязательств. В частности, ИП должен будет оплатить НДФЛ за сотрудников, страховые взносы за себя и сотрудников. 

Срок действия налоговых каникул для ИП в 2022 году

В соответствии с НК РФ, срок действия налоговых каникул рассчитывается с момента регистрации ИП. Налоговые каникулы для ИП на УСН — это два календарных года, а для предпринимателей на патенте — два патента. К примеру, если первый раз ИП оформил патент на три месяца, а затем на шесть месяцев, то общий срок налоговых каникул составит девять месяцев.

Однако льготную программу продлили до 2024 года, поэтому конечная дата льготного периода — 31 декабря 2023 года. Если программу не продлят, то предприниматели, вставшие на учёт в 2022 году, смогут воспользоваться льготой только в течение этого года.