НДС 22%: что ждёт предпринимателей

Что такое НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Организации и предприниматели начисляют его каждый раз, когда добавляют к закупочной цене товара наценку — добавленную стоимость. Его начисляют производители, оптовики, посредники и розничные торговцы, когда продают свой товар.

Кто платит НДС

Формально. Налог платят бизнесмены, которые покупают сырьё или товар по цене, в которую производитель или поставщик включил НДС. Они же отчитываются перед налоговой — сколько НДС заплатили, сколько начислили. Если бизнесмен заплатил НДС больше, чем начислил, государство вернёт ему разницу.

Фактически. Налог платят потребители, когда покупают товары, работы или услуги: НДС сидит в цене товара. Потребитель покупает товар и автоматически платит налог через расходы — ему ничего не нужно считать и оформлять. Налог не зависит от прибыли, доходов или других показателей тех, кто его платит. Точно так же работают акцизы на табак и алкоголь. Такие налоги называют косвенными.

Полный список социально значимых товаров — в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Экспортёры. Для них действует ставка НДС 0%, и она не меняется (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Предприниматели на ПСН. Предприниматели на патенте НДС не платят — изменения их не коснутся.

Предприниматели на ОСНО с общей выручкой до 2 000 000 ₽ за три месяца подряд. Если вы не продаёте подакцизные товары и за три последних месяца выручка без НДС была меньше 2 000 000 ₽, можно оформить освобождение от НДС — размер выручки придётся подтвердить документами. С освобождением вам не нужно платить НДС целый год — но если лимит в 2 000 000 ₽ за три месяца превышается, право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором было превышение. 

При этом предприниматели с освобождением не могут выставлять счета с НДС (ст. 145 НК РФ). Для тех, кто работает с бизнесменами, которые платят НДС, это может стать проблемой: партнёры могут отказаться от сотрудничества. Прежде чем получить освобождение, поговорите с партнёрами.

Кого коснутся изменения

С 1 января 2026 года организации и ИП на общей системе налогообложения, которые не попали в льготные категории и сейчас начисляют НДС по ставке 20%, должны будут перейти на ставку 22%. Бизнесменам придётся обновить онлайн-кассы и правильно рассчитать налог в переходный период.

Как подготовиться

1. Постарайтесь закрыть как можно больше договоров в 2025 году — чтобы не платить НДС по новой ставке.

2. Проведите ревизию договоров. Начните с бумаг. Пройдитесь по всем действующим договорам — особенно долгосрочным. Посмотрите, что у вас там написано про цену и НДС. Если формулировки туманные вроде «цена включает все налоги», лучше переписать.

3. Обновите договоры. Подготовьте допсоглашения с понятными, безопасными НДС-оговорками — например, «стоимость товара составляет хххх ₽ плюс НДС по актуальной ставке». Не ждите, что контрагент вспомнит об этом сам — предложите обновления первыми.

4. Пересчитайте финансы. Проверьте, как новая ставка повлияет на ваши бюджеты, цены и налоговую нагрузку. И не забудьте: поставщики на УСН могут внезапно стать плательщиками НДС. Заложите этот риск в расчёты — особенно если вы с ними на постоянке.

5. Проверьте контрагентов. Особое внимание уделите упрощенцам. Если их доходы в 2025 году превысят 10 000 000 ₽, с 2026 года они начнут выставлять счета-фактуры.

6. Наладьте документооборот. Для тех, кто только стал плательщиком НДС, важно зафиксировать в договорах, когда должны выставляться счета-фактуры и что будет, если партнёр задержит документы.

7. Обновите онлайн-кассу. Чтобы онлайн-касса печатала на чеке новую ставку, кассу нужно обновить.

Как рассчитать налог в переходный период

В переходный период — пока не закроете договоры со ставкой НДС 20% — важно не ошибиться в расчётах.

Чтобы правильно рассчитать налог, ориентируйтесь на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг — неважно, когда вы заключили договор или перечислили оплату.

• Если вы подписали договор в 2025 году, но доставляете товар или оказываете услугу уже в 2026 году — налог рассчитывайте по новой ставке 22%.
• Если вы оплатили товар в 2025 году, а получили его в 2026 году, НДС с аванса вы можете взять к вычету по ставке 20%. Но в 2026 году товар нужно принять на учёт по ставке 22% и после отгрузки рассчитать НДС по ставке 22%.
• Если вы и оплатили, и получили товар в 2025 году, а продали его уже в 2026 году — поставщику вы заплатите НДС по ставке 20%, а покупателю должны будете выставить счёт-фактуру со ставкой 22%.

Что делать с авансом. Если покупатель перечислил аванс в 2025 году по ставке 20/120, а отгрузка состоялась в 2026 году, продавец обязан исчислить и уплатить НДС с реализации с полной стоимости по ставке 22%. НДС с полученного ранее аванса принимается к вычету, а разницу в 2% продавец может предъявить покупателю — без заключения допсоглашения, если в договоре была предусмотрена ставка НДС «в соответствии с законодательством».

Ситуаций и нюансов много. Подробная информация для бухгалтеров про начисление, оплату и доплату НДС в разных условиях — в письме ФНС России от 23.10.2018.

Подытожим

По-старому смогут работать:

• торговцы социально значимыми товарами;
• экспортёры;
• бизнесмены на патенте;
• бизнесмены на ОСНО, если они за три месяца подряд получили общую выручку до 2 000 000 ₽ и оформили освобождение.

Бизнесмены, которые работают на ОСНО и сейчас платят НДС по ставке 20%, должны будут перейти на ставку 22%. Для этого им нужно обновить онлайн-кассу, внести изменения в договоры и правильно рассчитать налог в переходный период.