Неуплата налогов юрлицом в РФ понятие, суть, ответственность

В Российской Федерации под неуплатой налогов любым юридическим лицом принято понимать то или иное правонарушение, которое фиксируется в сфере налогообложения. Ответственность за него может быть и административной, и уголовной — всё решает тяжесть причинённого ущерба. Также взыскания за нарушения могут быть и налоговыми.

В терминологии этого нарушения можно встретить такие понятия.

  • Субъект. Тут подразумевают непосредственно нарушителя — юрлицо, не уплатившее вовремя налоги.
  • Субъективная сторона. В целом подразумеваются сразу два важных понятия — воля и сознание нарушителя. Иными словами, аспекты виновности, степень вины служащих, умышленное нарушение или неосторожность.
  • Объект. Это понятие вмещает в себе уменьшение доходов бюджетов всех уровней в цепи и такие же последствия и для внебюджетных фондов.
  • Объективная сторона. Это понятие включает в себя все фактические данные по каждому нарушению: время, место, способ и другие. Одна из важных составляющих — размер (сумма).

Законодательная база для определения ответственности — это статьи из трёх кодексов:

  • статьи 116, 119, 120, 122, 123 Налогового кодекса РФ;
  • статья 15 КоАП Российской Федерации;
  • статьи 198, 199 Уголовного кодекса РФ.

Тип ответственности определяется исключительно тем, какова тяжесть зафиксированного нарушения в каждом конкретном случае.

Налоговая и административная ответственность

Налоговая ответственность наступает тогда, когда есть задолженность или другие нарушения. Штрафы в этом случае такие:

  • 20% от выявленной суммы в случае, когда по неосторожности была занижена база налогообложения;
  • 40% от суммы, если доказана умышленность занижения базы;
  • 20% от суммы в ситуации, когда уплата налогов производилась одним из представителей консолидированной группы, но при этом были переданы неверные сведения (случайно, а может, совсем не переданы);
  • 40% от суммы, когда такие сведения были не переданы намеренно;
  • 20% от суммы в том случае, когда неуплата зафиксирована за налоговым агентом.

Принимать, продавать, списывать маркированные товары удобно с сервисом «Маркировка» от Эвотора. Сервис поддерживает всю цепочку, от работы с электронными накладными до отправки сведений в «Честный знак» и ОФД.

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2RanynHvSGp

Виды ответственности за неуплату налогов юридическим лицом

Существует три разновидности ответственности:

  • налоговая;
  • административная;
  • уголовная.

Одним из маркеров того, какая ответственность наступит ввиду зафиксированного нарушения, является тот факт, кого признают виновным. Ответственность может быть применена в отношении:

  • учредителя/учредителей юрлица;
  • генерального директора компании;
  • бухгалтера/бухгалтеров;
  • других лиц, имеющих доступ к подписи юридических документов или к деньгам юрлица.

Важно: во всех пяти случаях есть срок давности штрафных санкций он составляет три года со дня, следующего сразу за окончанием налогового периода, в котором и было выявлено нарушение (долг).

Админответственность является следствием того, что возникла фискальная задолженность. Она, в свою очередь, считается результатом грубого нарушения базовых требований бухгалтерского учёта (непосредственные критерии этой грубости можно найти в п. 1 примечания к ст. 15.11 КоАП РФ).

Штраф взимают с директора юрлица или бухгалтера, он составит от 5000 до 10 000 рублей. Такое же нарушение в течение года со дня взыскания обойдётся уже дороже: штраф будет от 100 000 до 200 000 рублей, а вместо него может быть применена дисквалификация на срок от 12 до 24 месяцев.

Есть способы освободиться от назначенных взысканий.

  • Подать уточнённую налоговую декларацию и уплатить на её основе ранее не уплаченную сумму обязательного платежа. При этом важно, чтобы были соблюдены все необходимые условия, прописанные в ст. 81 НК РФ.
  • Исправить найденные ошибки в установленном законодательством порядке. Возможно, потребуется и предоставить проверяющим органам бухотчётность до её утверждения.

Важно: у нарушений, которые приводят к наступлению административной ответственности для юрлица, также есть срок давности два года с того момента, как они были совершены.

Уголовная ответственность

Такая ответственность прописана в ч. 1 ст. 199 УК РФ, она имеет два года срока давности, которые исчисляют с момента нарушения. Штраф за неуплату налогов юридическим лицом в этом случае будет внушительным — от 100 000 до 300 000 рублей. Он может быть заменён на доход преступника за период от 12 до 24 месяцев. Также существуют и другие наказания:

  • принудительные работы на срок до двух лет, которые усилены запретом на то, чтобы занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью (может быть как на срок до трёх лет, так и бессрочно);
  • арест на срок до шести месяцев;
  • тюрьма (лишение свободы) на срок до двух лет. Также может сопровождаться запретом занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью.

Если зафиксировано, что неуплату налогов совершила группа лиц по имевшему место предварительному сговору, а также если сама неуплата подразумевает особо крупные размеры, то наказание следует по ч. 2 ст. 199 УК РФ и имеет срок давности в десять лет с того момента, когда было совершено преступление. В таком случае может взиматься денежный штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей. Взамен может изыматься доход осуждённого в течение 12–36 месяцев.

Такое преступление может стать причиной пятилетнего срока на принудительных работах, а также запрета на три года или более занимать определённую должность либо выполнять ту или иную работу. В качестве более сурового наказания может быть использовано и лишение свободы на срок до шести лет, которое также дополняется вышеперечисленными пунктами.

Все вышесказанное касается и тех случаев, когда виновным признан налоговый агент.

Важно: под крупными размерами нарушений подразумевают сумму в 5 миллионов рублей в пределах трёх финансовых лет при условии, что доля неуплаченного налога будет выше 25% тех сумм, которые должны были быть выплачены в совокупности (или она будет выше 15 миллионов рублей). А особо крупный размер это сумма выше 15 миллионов рублей в пределах того же периода, только неуплаченная доля уже выше 50% того, что должно было быть выплачено в совокупности (или превышает 45 миллионов рублей).

Есть некоторые особенности и при назначении наказания: если такое преступление совершено впервые, то от уголовной ответственности преступника освобождают в тот момент, когда он произвёл все надлежащие выплаты (сюда входит сама сумма недоимки, пеня и штраф, который был назначен в соответствии с НК РФ).

«УТМ-Плюс» — сервис от Эвотора, который помогает торговать крепким алкоголем и пивом без ошибок и штрафов. Полный контроль поставок, продаж и остатков, автозаполнение алкодеклараций, даже ограничение времени продажи алкоголя на точках.

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2RanykwQndn

Подытожим

Уплата налогов для юридического лица — серьёзный шаг и ответственность. Любые нарушения повлекут за собой различные наказания вплоть до уголовной ответственности. Существуют чёткие правила, которые позволяют работать без потрясений и наказаний. График уплаты налогов известен, и, чтобы не стать нарушителем или даже преступником, юридическому лицу важно придерживаться его в полном соответствии с буквой закона.