Как будут проверять онлайн-кассы в 2024 году

Полностью отменили только плановые проверки, а внеплановые лишь ограничили. Суть моратория в том, чтобы заставить налоговую согласовывать внеплановый контроль с прокуратурой и центральным аппаратом. Но есть способы это ограничение обойти, а значит проверки будут!

Что изменилось в надзоре за кассами к 2024 году

Мораторий на проверки продлили. Проверять, правильно ли бизнес работает с контрольно-кассовой техникой (ККТ), или онлайн-кассами, правительство запретило ещё в марте. Постановлением № 336 от 10.03.2022 Кабмин сказал: плановые проверки в 2022 году проводить почти нельзя, а внеплановые можно в очень-очень редких случаях, а лучше вообще не надо.

Сначала в Минэка сказали, что проверки возобновят в 2023 году (письмо от 15.11.2022 № Д24и-37133). А потом передумали — под новый год вышло постановление Правительства № 2516 от 29.12.2022. А сейчас мораторий снова продлили на тех же условиях теперь уже на 2024 год — постановлением Правительства № 2140 от 14.12.2023.

В бизнес-среде пошла молва, что проверок опять не будет. На самом деле будут — потому что мораторий лишь вводит ограничения, которые налоговая может обойти. А, например, некоторых контрольных мероприятий мораторий вообще не касается.

Плановых проверок не будет. Их отменили. Больше не получится зайти на сайт налоговой и посмотреть, когда ждать инспектора. Теперь все проверки — внеплановые.

По общему правилу для внеплановой проверки нужно согласование прокуратуры — в этом и есть вся суть моратория — чтобы проверки и другие контрольные мероприятия не проводили просто так. Но есть исключения. Если налоговая найдет нарушения в результате превентивных мер (а не сразу запросит проверку), прокурора спрашивать не нужно.

Это может произойти так. Проверяющие сначала будут наблюдать за предпринимателем. Если заметят что-то подозрительное, организуют контрольную закупку.  Если подозрения подтвердятся — приедут с выездной проверкой. Всё это новые формы внепланового контроля, о них ниже.

Проверять будут полноту учёта выручки. Теперь это основной предмет внеплановых проверок, а цель — узнать, кто занижает доходы и нарушает порядок оборота товаров. Скорее всего, посмотрят книгу учёта — это тот блокнот, в который нужно записывать всю выручку и который надо хранить пять лет.

Проверку могут провести везде. Не только в точке, но и вообще в любом помещении, где располагается касса. Даже частном доме или квартире (ст. 60 закона № 170-ФЗ). Если к вам уже приходили — напишите в комментариях, как это происходит на практике. Или напишите нам — сделаем про вас кейс.

Что станет поводом для проверки

Неиспользование ККТ 60 дней подряд. Это официальный индикатор риска — мерило, которое помогает налоговой точно понять: уже можно выезжать с проверкой (приказ Минфина № 27н от 01.03.2022). Инспекция размышляет так:

Расхождения между кассой и фактом на 5% или больше. Например, сумма по пробитым чекам и сумма в декларации расходятся. Или средняя выручка по району ощутимо выше, чем в одной из точек. Ещё инспектор может посмотреть выписки по счетам и сравнить их с суммой по чекам ККТ. Чем больше разница, тем выше вероятность инспекции и больше штраф.

Жалоба покупателя. Он может сообщить налоговой, что в точке что-то продали, а чек не пробили. Это уже повод проверить предпринимателя, никакие другие косвенные признаки не нужны.   

Некорректные реквизиты чеков. Инспекция может обнаружить, что в чеках нет конкретного наименования товаров или там ошибка. Иногда так делают, чтобы пробивать одни товары под видом других, значит, занижают выручку и платят меньше налогов. Надо проверять.

Какую проверку касс может провести налоговая

По новому закону у налоговиков появилась уйма форматов для проведения надзорных внеплановых мероприятий. Допустим, в ФНС сработал индикатор и там заподозрили, что в точке отпускают товары без чеков. Что может сделать инспекция:

👀Выездное обследование. Это мера контроля без взаимодействия с налогоплательщиком, ее вообще не нужно ни с кем согласовывать. Мораторий на нее не распространяется. Инспекторы вживаются в роль шпионов-оперативников. Они приходят в точку и негласно наблюдают, выдают ли клиентам чеки. Если не выдают — проводят контрольную закупку (ст. 75 закона № 248-ФЗ).

🛒Контрольную закупку. Обычно на нее нужно согласование прокуратуры. А вот если закупка проведена сразу по результатам обследования — то не нужно. Инспекторы приходят снова — теперь под видом покупателей — и покупают что-то на небольшую сумму, 100–200 ₽. Чтобы были доказательства, могут заснять покупку на видео, а потом на его основании составить акт (ст. 67 закона № 248-ФЗ). 

📃Документарную проверку. Это случай, когда налоговая приходит с требованием показать какие-то документы и дать по ним пояснения (ст. 72 закона № 248-ФЗ). Допустим, смотрят ту же КУДиР и спрашивают, почему по данным чеков выручка в точке меньше, чем в прошлом году. Могут не просто спросить, а заставить писать объяснение. Чтобы с КУДиР был порядок — знаете, что делать.

🔍Мониторинг безопасности. Или наблюдение. Это тоже мера без взаимодействия с налогоплательщиком, мораторий ее не запрещает, а согласование не требуется. Инспекция не приходит в точку, а собирает информацию про бизнес удалённо — по межведомственному взаимодействию (ст. 74 закона № 248-ФЗ). Например, просит у «Честного знака» данные про оборот маркированной молочки в точке. Потом сравнивает с суммами по кассе. Если цифры не сходятся, организует внеплановую проверку — без согласования с прокуратурой.

🕵️Выездную проверку. Это кульминация надзорных мероприятий. Если проверка организована по результатам выездного обследования и контрольной закупки, спрашивать разрешения у прокурора не нужно. Проверку проводят на основании решения налогового органа. Инспектор приходит в точку и начинает проверять. Он может осматривать кассу, запрашивать документы — КУДиР точно попросит, — общаться с сотрудниками, просить написать объяснение и много чего ещё (ст. 73 закона № 248-ФЗ).

Что именно проверяют

1. Правильность фискальных документов и сам факт выдачи чека.
2. Договор с оператором ОФД.
3. Соответствие кассы 54-ФЗ.
4. Правильность ведения учёта по кассовым операциям.

Страшнее всего — не пробивать чеки, то есть не использовать ККТ. Если инспекция узнает хотя бы об одном таком случае, то будет копать и дальше. Минимальный штраф легко превращается в миллионный, если вдруг вскроется массовое неприменение ККТ.

Вот как было у одного ИП из Хабаровского края. К нему в кафе пришла проверка.

Как малые компании избегают штрафов за ККТ

Есть два способа: со стрессом и без.

Со стрессом. Вариант, когда уже есть штраф. Если это произошло впервые, а нарушитель есть в реестре МСП, суд может заменить штраф на предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП). Вот как было в Костроме: налоговая назначила 370 000 ₽ штрафа, а суд изменил штраф на предупреждение (решение АС Костромской области №  A31-7691/2021 от 29.09.2021).

Суд может изменить меру наказания, но не обязательно это сделает. Тут всё на плечах юристов и готовности идти до конца. В истории с продуктовым у дома 3 200 000 ₽ штрафа удалось отменить только в кассации, первый суд и апелляция отказали. 

Без стресса. Превентивный вариант, когда штрафа ещё нет, — соблюдать все требования по ККТ. Соблюдать их и не напрягаться помогают приложения-соратники на кассе Эвотора.

Подытожим

1. Мораторий на проверки ККТ продлили на 2023 год. Но это не значит, что проверок не будет. Налоговая может прийти с внеплановой проверкой — проверить онлайн-кассу. Мораторий может помешать, но если есть нарушения, инспекция может легко обойти запрет на проверки.
2. Поводом может стать что угодно: жалоба, большая разница в операциях между счётом и кассой или просто неиспользование ККТ. 
3. Проверять будут по новым правилам. Надо готовиться.