Как изменилась стоимость патента в 2023 году, как перейти на патент и почему стоит это сделать

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой разрешение на ведение бизнеса и предназначена только для индивидуальных предпринимателей. Плата за патент тождественна налогу. Последний уплачивается разово исходя из предельно возможного годового дохода в регионе. Других платежей патентная система налогообложения не предусматривает. Все тонкости её применения прописаны в главе 26.5 НК РФ. 

Со вступлением в силу ФЗ-373 от 23.11.2020 патент стал намного удобнее для малого бизнеса. Применяющим его предпринимателям разрешили уменьшать налог на сумму уплаченных за себя и сотрудников страховых взносов, а также ввели налоговые каникулы до 2024 года. При этом требования всего три:

• доход за год не больше 60 000 000 ₽;
• не больше 15 сотрудников в найме;
• деятельность, разрешённая для ПСН.

ИП оплачивает патент и, пока тот действует, больше никаких налогов не платит.

Что подпадает и что не подпадает под ПСН

Помогли разобраться эксперты Эвотора

Перечень разрешённых видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в 2023 году насчитывает 80 пунктов и регулярно расширяется. Преимущественно это услуги населению, но предприниматель на ПСН вправе работать и с юрлицами. К наиболее популярным относятся следующие:

• услуги парикмахера и косметолога;
• ремонтные и монтажные работы;
• ремонт бытовой и цифровой техники;
• ателье одежды и обуви;
• ремонт мебели, предметов интерьера и обихода;
• ремонт ювелирных изделий;
• организация экскурсий, обрядов — свадеб, юбилеев, похорон;
• грузовые и пассажирские перевозки;
• услуги по дошкольному и внешкольному образованию;
• розничная торговля в зале и без него;
• патронажные услуги. 

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то патент нужно получать на каждый. Рекомендуем посчитать стоимость всех нужных вариантов и сравнить итоговую стоимость с УСН. В некоторых случаях упрощёнка получается дешевле.

На что нельзя оформить патент

Даже если по годовому доходу и численности персонала вы подпадаете под ПСН, применять её в отношении нижеперечисленных видов деятельности нельзя:

• сотрудничество в рамках совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизной продукции;
• добыча полезных ископаемых и их продажа;
• продажа товаров и оказание услуг общепита в зале площадью свыше 150 квадратных метров;
• оптовая торговля любой продукцией;
• торговля по договорам поставки;
• перевозка грузов и/или пассажиров силами более чем 20 автомобилей;
• кредитные, финансовые, брокерские услуги, покупка-продажа ценных бумаг;
• производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и их продажа.

Актуальный перечень представлен в п.6 ст. 346.43 НК РФ. 

Если вы хотите сразу начать бизнес с применением ПСН или перейти на патент с упрощёнки, рекомендуем воспользоваться сервисом расчёта стоимости патента на сайте ИФНС. Он позволяет проверить, подпадает ли выбранное направление бизнеса под ПСН, и уточнить размер налога.

Срок действия патента

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдаётся на срок, кратный одному месяцу в пределах календарного года. Можно получить его на один, два, три… или 12 месяцев, заниматься бизнесом по указанному в заявлении направлению и уплатить налог до окончания срока действия патента.

Правила оплаты патента для ИП в 2023 году

Правила оплаты строго привязаны к срокам действия патента. 

• До шести месяцев — оплачивается полностью, одной суммой, до окончания срока его действия.
• От шести до 12 месяцев — треть суммы выплачивается в течение 90 дней с начала срока действия, остаток — до его истечения.

Стоимость патента для ИП в 2023 году

Расчёт патента производится по следующей формуле:

Ц = НБ*6%, где:

Ц — цена патента;

НБ — налоговая база = потенциально возможный годовой доход.

Итоговая стоимость целиком зависит от региональных властей. Именно они решают, каким будет предельный размер потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, и могут устанавливать дополнительные ограничения. Например, стоимость патента на некоторые виды деятельности может зависеть от наличия и количества наёмных работников. Реально полученный доход ИП при этом никакой роли не играет. Но вести книгу учёта доходов всё-таки нужно, чтобы вовремя заметить превышение лимита в 60 000 000 ₽ и сообщить об этом в налоговую.

С 2023 года стоимость патента выросла, но не во всех регионах. Так, в Москве патент на год для ИП, которые оказывают парикмахерские услуги независимо от наличия и количества наёмных работников, стоит 118 800 ₽ — так же, как и в 2022 году. А в городе Курган патент на парикмахерские услуги без наёмных работников стоит 42 494 ₽, тогда как в 2022 году он стоил 40 860 ₽.

Если в период действия патента потенциально возможный доход изменился и об этом выпущен соответствующий документ, налоговая должна пересчитать стоимость патента и выдать новый.

На сайте ФНС РФ есть специальный сервис, позволяющий узнать, сколько стоит патент в любом регионе. 

Льготы для ИП на ПСН

Они касаются снижения налога, санкционированного вышеупомянутым ФЗ-373. Речь о зачёте страховых взносов и налоговых каникулах.

Уменьшение налога за счёт страховых взносов

Новые правила позволяют вычесть из стоимости патента сумму уплаченных страховых взносов и уменьшить её до следующих размеров:

• ИП с наёмными сотрудниками — до 50%;
• ИП без сотрудников — до 100%.

Зачёт возможен только на реально уплаченную сумму в том периоде, за который уменьшается налог.  

Например, предприниматель без сотрудников приобрёл патент на полгода: с 01.01.2023 по 30.06.2023. Срок его оплаты — до 30.06.2023. Если за этот период он платил страховые взносы за себя за 2023 год — за первый и/или второй квартал либо полностью за год, — то их суммы он может в полном объёме вычесть из налога к уплате и до конца июня заплатить только разницу. 

В случае с наёмным персоналом зачёту подлежит вся выплаченная по взносам сумма, но не более половины стоимости патента. То есть если взносы меньше половины налога, то они зачитываются в полном объёме, если больше, то зачитывается только до 50% суммы налога, разница не учитывается. 

Зачесть начисленные, но не уплаченные страховые взносы нельзя: они должны быть реально уплачены. 

Предприниматели, покупающие несколько патентов, вправе зачесть сумму страховых взносам по всем из них. Например, у ИП три патента. Он выплатил страховые взносы за год, и их сумма превысила налог по одному из них или по двум. В этом случае он может по одному зачесть взносы полностью в соответствии с правилами для ИП с сотрудниками и без, а разницу перенести на другой. 

Подробные разъяснения по поводу зачёта страховых взносов даны в письме ИФНС № СД-4-3/7704@ от 02.06.2021.

Просто уменьшить сумму налога к уплате нельзя. ИФНС обязательно нужно уведомить о том, что вы планируете снизить платёж за счёт страховых взносов. В 2023 году страховые взносы ИП уплачивают на единый налоговый счёт, где средства обезличены. Поэтому сначала нужно подать заявление о зачёте средств ЕНС в счёт страховых взносов (форма по КНД 1150057). Отправить его можно только в электронном виде. Затем — направить уведомление об уменьшении патента на страховые взносы (форма по КНД 1112021). Его можно отправить почтой, отнести лично, подать в электронном виде через оператора электронной отчётности или загрузить на сайт ФНС через личный кабинет ИП. В случае электронной отправки понадобится ЭЦП. После получения уведомления у налоговой есть 20 рабочих дней, чтобы направить отказ. Поэтому, чтобы оплатить стоимость патента без пеней, уведомление нужно подать за 20 рабочих дней до срока уплаты стоимости патента.

Налоговые каникулы

Они предполагают нулевую ставку по налогу на срок не более двух налоговых периодов. Каникулы устанавливаются регионами на отдельные виды деятельности. В программе участвуют не все: в 2023 году в Москве, Тверской и Ульяновской области налоговые каникулы по ПСН не действуют. Применяет ли их ваш регион и по каким видам деятельности, можно узнать на сайте ФНС. Найдите в разделе «Документы» закон о налоговых каникулах для вашего региона.

Каникулами может воспользоваться вновь зарегистрированный ИП. На УСН нужно просто подать декларацию с указанием ставки 0% в конце года. При переходе на патент следует указать в заявлении ставку 0% со ссылкой на региональный закон. 

Как приобрести патент

Заявление подаётся по форме 26.5-1. Подать его может как уже действующий предприниматель, желающий перейти на ПСН, так и только запускающий бизнес. Бланк и требования к его заполнению в обоих случаях идентичны.

Образец заполнения формы 26.5-1: 

Заявление на получение патента подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации не позже чем за десять дней до начала предпринимательской деятельности.

Вновь регистрируемый ИП прилагает заполненное заявление к пакету документов на регистрацию. Уже действующий просто подаёт заявление — с момента его удовлетворения применение прежнего режима налогообложения прекращается по одному из видов деятельности или всем сразу в зависимости от того, чем занимается ИП. Подать заявление можно как лично, так и через личный кабинет ИП, подписав электронной подписью.

На рассмотрение заявления отводится пять рабочих дней. По факту рассмотрения выдаётся патент или вручается уведомление об отказе.

Патент можно получить как по месту регистрации в качестве ИП, так и по месту ведения бизнеса. Определяющий фактор — место ведения деятельности. Если она фактически ведётся не в родном регионе, то патент нужно получать там, где вы её ведёте. Если у вас разъездной характер работы, например перевозки, рекомендуем в договорах в качестве места их заключения указывать свой родной регион. Тогда получать патент в каждом регионе, куда доставляется груз, будет не нужно. 

Почему налоговая может отказать

Причин несколько:

1. Указаны виды деятельности, не подпадающие под ПСН.
2. Заявленный срок действия не соответствует установленному в п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
3. Предприниматель утратил право на спецрежим в связи с превышением лимита по доходу и персоналу.
4. Есть недоимка по уплате налога за предыдущий период.
5. Ошибки, недочёты, пропуски в заявлении.

Первый и третий пункты не дают права на повторное обращение. В остальных достаточно устранить нарушения и обратиться в налоговую ещё раз.

Как совмещать патент и упрощёнку

Положения НК РФ предусматривают возможность совмещать ПСН и УСН, но с соблюдением ряда условий. Главное — правильно определить, какой бизнес под какую систему налогообложения подпадает, и обеспечить раздельный налоговый учёт по каждому режиму. Это означает, что по доходу от патентных видов деятельности отчитываться и платить налог нужно по правилам для ПСН, отражённым в главе 26.5. НК РФ, а по бизнесу, который ведётся на УСН, — в соответствии с требованиями главы 26.2. НК РФ.

Например, предприниматель ведёт бизнес по пяти направлениям. По двум из них он перешёл на ПСН, по остальным остался на УСН. На два первые он покупает патент и перестаёт платить налог УСН, по остальным отчитывается и платит налог в соответствии с правилами упрощёнки. 

Эти два режима обычно совмещают предприниматели, работавшие ранее на упрощёнке и перешедшие по некоторым направлениям на патент. Правила совмещения освещены в п. 1 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.11, п. 6 ст. 346.53 НК РФ.

Полностью отказаться от упрощёнки в пользу патента можно только с начала следующего года. Для этого в текущем году нужно подать в налоговую уведомление по форме 26.2-3. Полный отказ от этого режима возможен только в том случае, если деятельность по подпадающим под УСН направлениям прекращена, о чём тоже нужно уведомить ФНС подачей уведомления по форме 26.2-8. Делается это не позднее 15 дней с момента окончания такой деятельности. То есть сначала уведомляем о прекращении деятельности, а потом подаём форму 26.2-3.

Ещё раз: патент на новый вид деятельности или один из видов текущей деятельности можно получить в течение года, а полностью отказаться от УСН и работать исключительно на патенте — только со следующего года.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Прежде чем подавать заявление на применение ПСН, рекомендуем сделать предварительный расчёт налога на сайте ФНС по каждому виду деятельности и оценить достоинства и недостатки этого режима для вас.

Плюсы:

• Невысокая цена в зависимости от величины предельного дохода в регионе.
• Отсутствие налога на доход, имущество, НДС.
• Любой срок действия от одного до 12 месяцев.
• Возможность купить патент в любом регионе.
• Быстрый и безболезненный переход на другую систему налогообложения.
• Возможность покупки неограниченного числа патентов на разные виды деятельности.
• Уменьшение стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.

Минусы:

• ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям.
• Наёмный персонал — не более 15 человек.
• Ограничения по торговому залу и ресторанному залу до 150 квадратных метров.
• Ведение книги учёта доходов.
• Лимит годового дохода — 60 000 000 ₽.
• Уплата налога в течение налогового периода, а не по его окончании, как у других режимов.