Как изменилась стоимость патента в 2022 году, как перейти на патент и почему стоит это сделать

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой разрешение на ведение бизнеса и предназначена только для индивидуальных предпринимателей. Плата за патент тождественна налогу. Последний уплачивается разово исходя из предельно возможного годового дохода в регионе. Других платежей патентная система налогообложения не предусматривает. Все тонкости её применения прописаны в главе 26.5 НК РФ. 

Со вступлением в силу ФЗ-373 от 23.11.2020 патент стал намного удобнее для малого бизнеса. Применяющим его предпринимателям разрешили уменьшать налог на сумму уплаченных за себя и сотрудников страховых взносов, а также ввели налоговые каникулы до 2024 года. При этом требования всего три:

• доход за год не больше 60 миллионов рублей;
• не больше 15 сотрудников в найме;
• деятельность, разрешённая для ПСН.

ИП оплачивает патент и, пока тот действует, больше никаких налогов не платит.

Что подпадает и не подпадает под ПСН

Помогли разобраться эксперты Эвотора

Перечень разрешённых видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в 2022 году насчитывает 80 пунктов и регулярно расширяется. Преимущественно это услуги населению, но предприниматель на ПСН вправе работать и с юрлицами. К наиболее популярным относятся следующие:

• услуги парикмахера, косметолога, визажиста, мастера маникюра;
• ремонтные и отделочные работы;
• ремонт бытовой и цифровой техники;
• ателье одежды и обуви;
• изготовление мебели, предметов интерьера и обихода;
• изготовление и ремонт ювелирных изделий;
• организация экскурсий, мастер-классов, развлекательных мероприятий;
• грузовые и пассажирские перевозки;
• услуги по дошкольному и внешкольному образованию;
• розничная торговля в зале и без него;
• патронажные услуги. 

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то патент нужно получать на каждый. Рекомендуем посчитать стоимость всех нужных вариантов и сравнить итоговую стоимость с УСН. В некоторых случаях упрощёнка получается дешевле.

На что нельзя оформить патент

Даже если по годовому доходу и численности персонала вы подпадаете под ПСН, применять её в отношении нижеперечисленных видов деятельности нельзя:

• сотрудничество в рамках совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизной продукции;
• добыча полезных ископаемых и их продажа;
• продажа товаров и оказание услуг общепита в зале площадью свыше 150 квадратных метров;
• оптовая торговля любой продукцией;
• работа по договорам поставки;
• перевозка грузов и/или пассажиров силами более чем 20 автомобилей;
• кредитные, финансовые, брокерские услуги, покупка-продажа ценных бумаг.

Актуальный перечень представлен в п.6 ст. 346.43 НК РФ. 

Если вы хотите сразу начать бизнес с применением ПСН или перейти на патент с упрощёнки, рекомендуем воспользоваться сервисом расчёта стоимости патента на сайте ИФНС. Он позволяет проверить, подпадает ли выбранное направление бизнеса под ПСН, и уточнить размер налога.

Срок действия патента

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдаётся на срок, кратный одному месяцу в пределах календарного года. Можно получить его на один, два, три… или 12 месяцев, заниматься бизнесом по указанному в заявлении направлению и уплатить налог до окончания срока действия патента.

Правила оплаты патента для ИП в 2022 году

Правила оплаты строго привязаны к срокам действия патента. 

• До шести месяцев – оплачивается полностью, одной суммой, до окончания срока его действия.
• От шести до 12 месяцев – треть суммы выплачивается в течение 90 дней с начала срока действия, остаток — до его истечения.

Стоимость патента для ИП в 2022 году

Расчёт патента производится по следующей формуле:

Ц = НБ*6%, где:

Ц – цена патента;

НБ – налоговая база = потенциально возможный годовой доход.

Итоговая стоимость целиком зависит от региональных властей. Именно они устанавливают предельный размер потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности. Реально полученный доход ИП при этом никакой роли не играет. Но вести книгу доходов всё-таки нужно, чтобы вовремя заметить превышение лимита в 60 миллионов рублей и сообщить об этом в налоговую.

С 2022 года стоимость патента выросла во всех регионах. Так, до декабря 2021 года патент для ИП, оказывающих парикмахерские услуги в Москве, подорожал более чем в два раза. В соответствии с законом Московской городской думы № 53 от 31.10.2012, предельный доход по этому виду деятельности составлял 900 000 ₽. После внесения в закон поправок в конце 2021 года эта сумма выросла до 1 980 000 ₽, что отразилось на стоимости патента. Он стал стоить 118 800 ₽.  

Если в период действия потенциально возможный доход изменился и об этом выпущен соответствующий приказ, налоговая должна пересчитать стоимость патента и выдать новый.

На сайте ФНС РФ есть специальный сервис, позволяющий узнать, сколько стоит патент в любом регионе. 

В соответствии с расчётом этого сервиса, стоимость патента на парикмахерские услуги в Хабаровском крае составила 89 865 ₽.

Льготы для ИП на ПСН

Они касаются снижения налога, санкционированного вышеупомянутым ФЗ-373. Речь о зачёте страховых взносов и налоговых каникулах.

 Просто уменьшить сумму налога к уплате нельзя. ИФНС обязательно нужно уведомить о том, что вы планируете снизить платёж за счёт страховых взносов. Делается это посредством уведомления (форма по КНД 1112021). Его можно отправить почтой, отнести лично или загрузить на сайт ФНС через личный кабинет ИП. В последнем случае понадобится ЭЦП.

Налоговые каникулы

Они предполагают нулевую ставку по налогу на срок не более двух налоговых периодов. Каникулы устанавливаются регионами на отдельные виды деятельности. В программе участвуют не все – в 2022 году в Москве, Тверской и Ульяновской области налоговые каникулы по ПСН не действуют. Применяет ли их ваш регион и по каким видам деятельности, можно узнать на сайте ФНС. Найдите в разделе «Документы» закон о налоговых каникулах для вашего региона.

Каникулами может воспользоваться вновь зарегистрированный ИП. На УСН можно просто подать нулевую декларацию в конце года. При переходе на патент следует указать в заявлении ставку 0% со ссылкой на региональный закон. 

Как приобрести патент

Заявление подаётся по форме 26.5-1. Подать его может как уже действующий предприниматель, желающий перейти на ПСН, так и только запускающий бизнес. Бланк и требования к его заполнению в обоих случаях идентичны. 

Заявление на получение патента подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации не позже чем за десять дней до начала предпринимательской деятельности.

Вновь регистрируемый ИП прилагает заполненное заявление к пакету документов на регистрацию. Уже действующий просто подаёт заявление — с момента его удовлетворения применение прежнего режима налогообложения прекращается по одному из видов деятельности или всем сразу в зависимости от того, чем занимается ИП. Подать заявление можно как лично, так и через личный кабинет ИП, подписав электронной подписью.

На рассмотрение заявления отводится пять рабочих дней. По факту рассмотрения выдаётся патент или вручается уведомление об отказе.

Патент можно получить как по месту регистрации в качестве ИП, так и по месту ведения бизнеса. Определяющий фактор — место ведения деятельности. Если она фактически ведётся не в родном регионе, то патент нужно получать там, где вы её ведёте. Если у вас разъездной характер работы, например перевозки, рекомендуем в договорах в качестве места их заключения указывать свой родной регион. Тогда получать патент в каждом регионе, куда доставляется груз, будет не нужно. 

Почему налоговая может отказать

Причин несколько:

1. Указаны виды деятельности, не подпадающие под ПСН.
2. Заявленный срок действия не соответствует установленному в п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
3. Предприниматель утратил право на спецрежим в связи с превышением лимита по доходу и персоналу.
4. Есть недоимка по уплате налога за предыдущий период.
5. Ошибки, недочёты, пропуски в заявлении.

Первый и третий пункты не дают права на повторное обращение. В остальных достаточно устранить нарушения и обратиться в налоговую ещё раз.

Как совмещать патент и упрощёнку

Положения НК РФ предусматривают возможность совмещать ПСН и УСН, но с соблюдением ряда условий. Главное — правильно определить, какой бизнес под какую систему налогообложения подпадает, и обеспечить раздельный налоговый учёт по каждому режиму. Это означает, что по доходу от патентных видов деятельности отчитываться и платить налог нужно по правилам для ПСН, отражённым в главе 26.5. НК РФ, а по бизнесу, который ведётся на УСН, — в соответствии с требованиями главы 26.2. НК РФ.

Ещё раз: патент на новый вид деятельности или один из видов текущей деятельности можно получить в течение года, а полностью отказаться от УСН и работать исключительно на патенте — только со следующего года.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Прежде чем подавать заявление на применение ПСН, рекомендуем сделать предварительный расчёт налога на сайте ФНС по каждому виду деятельности и оценить достоинства и недостатки этого режима для вас.

Плюсы:

• Невысокая цена в зависимости от величины предельного дохода в регионе.
• Отсутствие налога на доход, имущество, НДС.
• Любой срок действия от одного до 12 месяцев.
• Возможность купить патент в любом регионе.
• Быстрый и безболезненный переход на другую систему налогообложения.
• Возможность покупки неограниченного числа патентов на разные виды деятельности.
• Уменьшение стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.

Минусы:

• ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям.
• Наёмный персонал – не более 15 человек.
• Ограничения по торговому залу и ресторанному залу до 150 квадратных метров.
• Ведение книги учёта доходов.
• Лимит годового дохода – 60 миллионов рублей.
• Уплата налога в течение налогового периода, а не по его окончании, как у других режимов.