УСН-6 «Доходы» в 2023 году: как и кому можно перейти на упрощёнку

Упрощёнка, или УСН, — один из спецрежимов налогообложения. Упрощённым называется потому, что нужно платить один налог вместо нескольких разных и декларацию сдавать только один раз в году. Налоговая ставка по УСН «Доходы» составляет 6%.

С 2023 года произошло много изменений в упрощёнке в связи с введением единого налогового счёта. Изменили форму и срок сдачи декларации, срок уплаты налога и его реквизиты, порядок уменьшения налога УСН на страховые взносы, ввели новые квартальные отчёты — уведомления.

Упрощёнка оптимально подходит для ИП и малого бизнеса, чей доход в 2023 году не превышает 188 550 000 ₽ в год, а расходы составляют менее 60% от выручки.

Применение налогового режима регламентирует глава 26.2 Налогового кодекса, в которой сказано про то, как учитывается сумма доходов, про уменьшение ставки регионами, про повышенные ставки и другие условия УСН 6%.

Кто может перейти на упрощёнку

 Помогли разобраться эксперты Эвотора

Согласно законодательству РФ, не каждая фирма и не каждый предприниматель может воспользоваться упрощённым налоговым режимом, для этого есть ряд условий и ограничений. 

Условия перехода на упрощёнку:

• Максимальный доход за девять месяцев 2023 года — 141 412 500 ₽, если он выше, то перейти на УСН-6 нельзя.
• Количество сотрудников не должно превышать 100 человек — это и работники, которые в штате, и подрядчики. Среднее количество считают за отчётный период.
• Остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта не должна превышать 150 000 000 ₽.

Использовать специальный налоговый режим нельзя предпринимателям в сфере добычи полезных ископаемых, кроме общераспространённых полезных ископаемых, а также выпускающим подакцизную продукцию — сигареты, бензин, духи. На УСН нельзя работать банкам, микрофинансовым компаниям, нотариусам с частной практикой, адвокатам, ювелирам. Переход на УСН «Доходы» для иностранных компаний, а также организаций-бюджетников невозможен. Полный список сфер деятельности, которым упрощёнка недоступна, можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Почему выгодно работать на УСН 6%

Перейти на УСН «Доходы» выгодно тем, кто ввиду своей деятельности несёт мало расходов. Например, нет сотрудников или их мало, нет производственных издержек, аренды офиса.

1. ИП и ООО на упрощёнке не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
2. 6% — стандартная ставка налогового режима в 2023 году для дохода до 188 550 000 ₽. В зависимости от региона она может быть ниже.
3. Меньше бюрократии: не нужно вести учёт расходов, подтверждать их чеками. Записывать в КУДиР можно только доходы. Это позволит вести бухгалтерию самостоятельно без найма сотрудника или сторонней организации.
4. Можно уменьшить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов. Если у ИП нет сотрудников, то из налога можно вычесть 100% уплаченных за себя взносов, если есть сотрудники — только 50% за всех.
5. Декларация подаётся всего раз в год.
6. Для экономии на налогах можно совмещать упрощёнку с другими режимами, например с патентом.

Налоги на УСН 6% и другие платежи

Ставка налога по УСН «Доходы» составляет 6%, однако в некоторых регионах она снижена. Например, в Крыму она составляет 4%. Точную ставку на упрощёнке в вашем регионе можно узнать на сайте налоговой инспекции.

В 2023 году в двух случаях применяется повышенная ставка 8%:

1.   Если доход в течение года превысил 188 550 000 ₽.
2.   Если средняя численность персонала превысила 100 человек.

Чтобы не слететь с УСН, доход за 2023 год должен быть не более 251 400 000 ₽, а средняя численность — до 130 человек.

При этом в 2022–2024 годах предусмотрены налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на УСН, если их вид деятельности подпадает под льготу — это прописывают местные власти в региональном законе. Такие ИП могут применять нулевые налоговые ставки в течение максимум двух налоговых периодов с момента регистрации. Нулевая ставка распространяется исключительно на налог по упрощёнке: страховые взносы и за себя, и за персонал по-прежнему необходимо выплачивать. Налоговые каникулы действуют до 01.01.2025.

Также следует разделять ИП, которые работают без персонала и с наёмными работниками — их платежи будут различаться.

Что платит ИП без сотрудников:

• Налог на доход по ставке 6% — может быть и меньше в зависимости от региона.
• Страховые взносы за себя за полный 2023 год — 45 842 ₽.
• Дополнительные взносы 1% с превышения дохода в 300 000 ₽.
• Если доходы составили более 188 550 000 ₽, но не больше 251 400 000 ₽, то налог будет начисляться по ставке 8%.

Как правильно рассчитать свой платёж, мы писали в статье «Как платить единый налог ИП на УСН без сотрудников в 2023 году».

Что платит ИП с наёмными работниками:

• Страховые взносы за себя.
• Дополнительные взносы 1% с превышения дохода в 300 000 ₽.
• Обязательные страховые взносы за сотрудников, в среднем 30% от зарплаты. 
• НДФЛ на каждого сотрудника, расходы на больничные, декретные, если таковые были.
• Налог 6%, но если превышен лимит дохода или сотрудников в 100 человек, при этом за отчётный период их было не более 130, тогда уплатить нужно 8%.

Страховые взносы за себя ИП платит до 31 декабря текущего года сразу одним платежом или же частями: каждый месяц или квартал. Взносы за каждого наёмного работника вносятся ежемесячно до 28 числа месяца за предыдущий месяц. Взносы на травматизм, как и прежде, нужно заплатить до 15 числа месяца по итогам прошлого месяца.

Если доход ИП без сотрудников превысил 300 000 ₽, тогда дополнительно к фиксированной сумме обязательных взносов добавляется 1% от суммы сверх установленного лимита. То есть, если вы заработали 370 000 ₽, то дополнительно к фиксированной сумме взноса платите 1% от 70 000 ₽. Этот процент нужно уплатить не позже 1 июля следующего года. 

Единый налог по УСН, страховые взносы ИП за себя и сотрудников, НДФЛ за сотрудников с 2023 года вошли в единый налоговый платёж. Платежи по ним уходят в Казначейство России (ФНС России). Взносы на травматизм не вошли в ЕНП, их платят в новый фонд — Социальный фонд России. 

Про новые правила уплаты налогов рассказали в статье «Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2023 году: форма, сроки, штрафы»

Сдача отчётности

Налог на упрощёнке платят поквартально, декларацию нужно сдавать один раз в год по его итогам, уведомления по авансовым платежам УСН с 2023 года — ежеквартально. Это основное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН.

• Декларация — это основной отчёт о доходах и налоге за год, заполняется и сдаётся для организаций — до 25 марта, для ИП — до 25 апреля следующего года. Как именно заполнить декларацию по УСН-6, мы подробно рассказывали. Даже если в течение года у вас не было доходов и вы не работали, всё равно декларацию, пусть и нулевую, нужно заполнить, чтобы не было проблем с налоговой.
• Уплачивать налог нужно поквартально до 28 числа следующего за кварталом месяца. Такие платежи называются авансовыми, итоговый годовой следует перечислить компаниям до 28.03, ИП — до 28.04 следующего года.

База для расчёта суммы налога берётся из книги учёта доходов и расходов. Хоть это и обязательный документ, но в налоговой он не регистрируется. При этом служащие ФНС могут запросить его в любой момент, поэтому вести его следует регулярно.

Дополнительно нужно предоставить отчётность по страховым взносам за сотрудников, персонифицированные сведения по травматизму и НДФЛ. Ещё ИП и компании сдают отчётность по стажу, приёмам, увольнениям сотрудников.

Как перейти на УСН «Доходы»

Сделать это можно как новым ИП и ООО, так и действующим. При этом предприниматель сам отслеживает соответствие критериям упрощёнки и лишь уведомляет налоговую о переходе, а не запрашивает разрешение на это.

Переход на УСН сразу после регистрации ИП и ООО

Автоматически ИП и ООО ставят на общий режим налогообложения. Поэтому сразу после регистрации или в течение следующего месяца нужно заполнить форму КНД 1150001, она же форма № 26.2-1. Её можно передать в отделение налоговой по месту регистрации лично или заказным письмом. Но проще всего это сделать в личном кабинете ИП — понадобится электронная подпись:

• Зайти в ЛК в раздел «Жизненные ситуации» — «Сменить/уточнить систему налогообложения».
• Нажать на вкладку «УСН» — «Переход на УСН»
• Заполнить уведомление о переходе, внести нужные сведения, отметить, что переходите именно на УСН «Доходы», отправить.

Если не отправить уведомление в течение 30 дней после регистрации, то ИП останется на ОСН, а переход на упрощёнку будет доступен только с 1 января следующего года.

Переход на УСН для действующих предпринимателей

Действующие предприниматели меняют систему налогообложения по своему желанию или по требованию Налогового кодекса. Если говорить только об УСН-6, то переход осуществляется по желанию ИП или ООО.

Чтобы сменить систему налогообложения, необходимо подать уведомление о переходе на УСН-6 не позже 31 декабря текущего года, тогда режим будет активен с 1 января следующего года. Главное — убедиться, что соблюдены все требования для перехода: количество сотрудников, доход, сфера деятельности. Для перехода на упрощёнку с 2024 года доходы за девять месяцев 2023 года не должны превышать 141 412 500 ₽.

Переход осуществляется так же, как в случае с только что зарегистрированным ИП: заполненную форму № 26.2-1 нужно направить в налоговую через личный кабинет ИП, передать лично или с помощью представителя в отделение по месту регистрации или отправить заказным письмом.

Обратите внимание, что закрывать ИП и открывать новое для смены налогового режима не только бесполезно, но и чревато санкциями от налоговой из-за неправомерной смены объекта налогообложения в течение отчётного года.

Никакого подтверждения перехода от налогового органа ждать не стоит. Если вы своевременно отправили уведомление, то с 1 января автоматически станете плательщиком УСН «Доходы». До этого придётся платить налоги и подавать декларацию в соответствии с текущим режимом.

Есть нюанс: перейти на УСН в течение отчётного года могут ИП на НПД, но не по желанию, а из-за утраты права на НПД. В этом случае нужно также уведомить налоговую о переходе на УСН и применять новый режим с момента утраты права на старый, например с даты превышения лимита на доход плательщиков профессионального налога.

Если вы перешли на упрощёнку неправомерно, то есть стали платить налог по УСН 6% при несоответствии критериям налогового режима или своевременно не отправили уведомление, налоговая вправе доначислить неуплаченные за прошедший период, но не более чем за три года, налоги, штрафы и пени.

Как ИП снизить сумму налога на УСН 6%

Одно из преимуществ упрощённой системы налогообложения УСН-6 — возможность уменьшения налога на страховые взносы как самого ИП, так и сотрудников. Но есть нюансы.

1. Если нет сотрудников, налог на взносы можно уменьшить полностью, а если сотрудники есть, то только наполовину.

Например, у вас нет наёмных работников, сумма налога по УСН за первый квартал составила 12 000 ₽, но в этом же квартале вы заплатили и страховой взнос — чуть более 8000 ₽. Вся уплаченная по взносу сумма вычитается из налога, в итоге вы платите только остаток — около 4000 ₽ вместо 12 000 ₽.

Если же сотрудники есть, взнос уплачен и за них, и за себя, уменьшить налог за счёт этих платежей можно только на 50%.

2. Налог можно уменьшать только на сумму взносов, уплаченных в том же периоде, за который считается налог. То есть, если взнос уплачен во втором квартале, сумма налога уменьшается также за второй квартал.

Также можно уменьшить налог на расходы по выплате сотрудникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного страхования.

Штрафы при неуплате налога

Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 28 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 29 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 28.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.

• Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
• Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в размере 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
• При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.

В последнем случае необходимо предоставить декларацию УСН и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.

КБК на УСН «Доходы» в 2023 году

КБК — это коды для разных налогов и взносов. Их необходимо указать в платёжном поручении для проведения нужного платежа в строке 104 «КБК».

Авансы и налог УСН, а также пени и штрафы по ним с 2023 года перечисляют на один КБК единого налогового платежа: 

•   КБК ЕНП: 18201061201010000510.

Дополнительно к единому налоговому платежу нужно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов. В уведомлении нужно указать КБК конкретного налога: 

• КБК налога УСН «Доходы»  182 1 05 01011 01 1000 110. 

В случае, если компания или ИП воспользовались правом переходного периода и перечисляют платежи «по-старому» с указанием КБК конкретного налога, тогда:

• КБК по налогу: 182 1 05 01011 01 1000 110.
• КБК пени по УСН «Доходы»: 182 1 05 01011 01 2100 110.
• КБК для штрафа: 182 1 05 01011 01 3000 110.

В этом случае не нужно подавать дополнительно уведомление, платёжка с КБК конкретного налога сама служит уведомлением.

Но если неверно указать КБК в платёжке, деньги могут не зачислиться, платёжное поручение попадёт в категорию невыясненных. Чтобы разрешить ситуацию, нужно подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах с корректным КБК и с этого момента перечислять налог на КБК ЕНП с подачей уведомления.

Про единый налоговый платёж, уведомления и переходный период рассказали в статье «Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2023 году: форма, сроки, штрафы».

Подытожим

• УСН «Доходы» — упрощённая система налогообложения, при которой необходимо платить налог с дохода в размере 6%, а в некоторых регионах — меньше. Он заменяет НДС, налог на прибыль, налог на имущество.
• Система идеально подходит для малого бизнеса с небольшими расходами, доходом не больше 188 550 000 ₽  в год и числом сотрудников до 100 человек. ИП может быть и без наёмного персонала.
• Перейти на упрощёнку можно в двух случаях — в течение 30 дней после регистрации ИП или в процессе работы. Действующие ИП могут поменять режим налогообложения один раз в год с 1 января следующего года, подав соответствующее уведомление не позже 31 декабря текущего года.
• Форма отчёта — декларация по налогу в связи с УСН, которая подаётся раз в год, а также ежеквартальные уведомления об авансовых платежах.
• Уплата налога — три авансовых и один итоговый налоговый платёж.
• КБК на УСН «Доходы» для уведомлений, декларации и платёжек-уведомлений  одинаковы и для ИП, и для организаций. Различается только КБК при перечислении аванса или налога в составе ЕНП.
• При неправомерном переходе на УСН налоговая доначислит неуплаченные налоги и наложит штрафы.
• При неуплате авансовых платежей или итогового налогового платежа налога будут начислены пени. А если не подать декларацию — штраф.