Авансовые платежи: когда и как платить единый налог 

Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора

Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей. 

Сроки уплаты в 2023 году такие:

  •  за первый квартал (авансовый платёж) — до 28 апреля;
  •  за второй квартал (авансовый платёж) — до 28 июля;
  •  за третий квартал (авансовый платёж) — до 30 октября;
  •  за четвёртый квартал (итоговый платёж)  — до 29 апреля 2024 года. 

📌Как уплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как уплатить налог.

Для тех, кто с Эвотором

Ваша касса сама рассчитает авансовые платежи за вас и подскажет, сколько и когда нужно заплатить в налоговую. С этим вам поможет сервис «Книга учёта доходов и расходов».

Попробовать сервис

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranynq3qi8

Льготы для ИП: кому дали ставку 0%

Ставка по налогу — 0% на два календарных года со дня регистрации предпринимателя. Налоговые каникулы для ИП продолжают действовать в 2023 и 2024 году. Не платить налог могут предприниматели, которые:

  • зарегистрировались впервые после того, как начали действовать региональные законы о применении налоговой ставки 0% — даты нужно смотреть в местных законах;
  • работают в производственной, социальной, научной сфере или оказывают бытовые услуги (п. 4 ст. 346.20 НК РФ), конкретные виды деятельности определяются местными законами;
  • вид деятельности по ставке 0% должен быть указан в выписке ЕГРЮЛ как основной;
  • получают не менее 70% дохода с работ, товаров или услуг, на которые действует налоговая ставка 0%.

Местные законы могут устанавливать дополнительные ограничения по численности работников, по предельному размеру доходов, получаемых от вида деятельности с нулевой ставкой.

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Мы рассчитаем налог на примере предпринимательницы Анны. Анна — индивидуальный предприниматель с цветочным магазином в Санкт-Петербурге. Сотрудников нет.

Анна выбрала УСН «Доходы» — одну из самых простых в расчётах систему налогообложения. УСН «Доходы» подходит предпринимателям, у которых расходы на бизнес небольшие, меньше 60% от доходов. Как выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в статье.

Чтобы уплатить единый налог, за год Анна внесёт четыре платежа — три авансовых и один итоговый. Все платежи рассчитываются по формуле: 

Сумма платежа = (Доходы накопительным итогом x Ставка налога) − Авансовые платежи накопительным итогом − Страховые взносы накопительным итогом.

🤓Разберёмся с формулой: что тут что

Доходы. В общем виде доходы — это всё, что предприниматель заработал, продавая товары и услуги. Но есть нюансы, что считать доходом, а что — нет. Чтобы разобраться, как именно посчитать ваш доход, загляните  в статью «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%». В ней подробная инструкция. 

Ставка налога. На всей территории России для ИП на УСН «Доходы» действует стандартная ставка 6%, но в регионах ставки могут варьироваться от 1% до 6%. Проверить, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе, вы можете в местном законе. Например, в Республике Дагестан ИП на УСН «Доходы» платят налог по ставке 1%.

Авансовые платежи накопительным итогом вычитаются из суммы платежа. Это всё, что предприниматель уже заплатил по единому налогу в прошлых кварталах.

Страховые взносы. ИП на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы, которые они платили в течение года. Если ИП работает без сотрудников, он может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя. Сколько страховых взносов предприниматели платят в 2023 году за себя, читайте в статье «Фиксированные взносы ИП в 2023 году: размер и сроки уплаты».

❗️ИП на УСН, которые в 2022 году заработали больше 300 000 ₽, должны заплатить в пенсионный фонд ещё 1% от суммы превышения — на эту сумму также можно уменьшить единый налог.

Анна посчитала свои доходы накопительным итогом — сложила доход за текущий квартал с доходом за предыдущий период. И вот что у неё получилось:

Доходы Анны за 2023 год накопительным итогом

Период Доходы
Первый квартал 280 000 ₽
Первый-второй квартал 650 000 ₽
Первый-третий квартал  950 000 ₽
Первый-четвёртый квартал 1 250 000 ₽

Авансовые платежи Анна рассчитает с учётом страховых взносов, которые она платит за себя, и добавит 1% от превышения доходов. 

Платежи Анны по единому налогу за 2023 год 

Платёж Формула Расчёт Итог
За первый квартал Доход × Процент налога − Страховые взносы за первый квартал  280 000 ₽ × 6% − 11 461 ₽ 5339 ₽
За второй квартал Доход × Процент налога − Авансовый платёж за первый квартал − Страховые взносы за первый-второй кварталы − 1% от превышения ((650 000 ₽ − 300 000 ₽) × 0,01) 650 000 ₽ × 6% − 5339 ₽ − 22 922 ₽ − 3500 ₽  7239 ₽
За третий квартал  Доход × Процент налога − Авансовые платежи за первый-второй кварталы − Страховые взносы за первый-третий кварталы − 1% от превышения ((950 000 ₽ − 300 000 ₽) × 0,01) 950 000 ₽ × 6% − 5339 ₽ − 7239 ₽ − 34 382 ₽ − 6500 ₽ 3540 ₽
Итоговый платёж  Доход × Процент налога − Авансовые платежи за первый–третий кварталы − Страховые взносы за год − 1% от превышения ((1 250 000 ₽ − 300 000 ₽) × 0,01) 1 250 000 ₽ × 6 % − 5339 ₽ − 7239 ₽ − 3540 ₽ −  45 842 ₽ − 9500 ₽  3540 ₽

Для тех, кто с Эвотором

Сервис Эвотора «Книга учёта доходов и расходов» самостоятельно посчитает сумму авансовых платежей. Вам не придётся тратить время на утомительные расчёты. 

Попробовать сервис

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2RanynrXpzU

Как рассчитать платежи по единому налогу для ИП на УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников

Мы рассчитаем единый налог на примере предпринимателя Алексея. Он занимается ремонтом бытовой техники в Москве, сотрудников нет.

Алексей выбрал систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%. Эта система подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов — тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Как выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в статье.

❗️На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — это 1% от доходов. Заплатить меньше этой суммы не выйдет. Даже если предприниматель уйдёт в минус и его расходы превысят доходы, заплатить налог всё равно придётся.

Чтобы уплатить единый налог, за год Алексей внесёт четыре платежа — три авансовых и один итоговый. Предприниматель будет считать налог по формуле:

Сумма платежа = (Доходы − расходы) накопительным итогом × Ставка налога − Авансовые платежи накопительным итогом.

🤓Разберёмся с формулой: что тут что

Доходы − расходы (доходы минус расходы). Суть УСН «Доходы минус расходы» в том, что предприниматель может учесть в расчётах свои расходы — это бывает выгоднее, чем платить процент с доходов. Страховые взносы, которые уплачивает предприниматель, также учитываются в расходах. Как правильно посчитать доходы и расходы на этом режиме, мы рассказали в статье «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 15%». 

Ставка налога. На всей территории России для УСН «Доходы минус расходы» действует стандартная ставка 15%. Но в регионах ставки могут варьироваться от 5% до 15%. Проверить, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе, можно в местном законе.

Авансовые платежи накопительным итогом вычитаются из суммы платежа. Это всё, что предприниматель уже заплатил по единому налогу в прошлых кварталах.

Алексей посчитал свои доходы и расходы накопительным итогом. Вот что у него получилось:

Доходы и расходы Алексея нарастающим итогом за 2023 год

Период Доходы Расходы
Первый квартал 280 000 ₽ 200 000 ₽
Первый-второй квартал 650 000 ₽ 500 000 ₽
Первый-третий квартал  950 000 ₽ 700 000 ₽
Первый-четвёртый квартал 1 250 000 ₽ 980 000 ₽

Теперь Алексей может рассчитать платежи за все четыре квартала. Уменьшать налог на сумму страховых взносов не нужно — они уже учтены в расходах.

Платежи Алексея по единому налогу за 2023 год 

Платёж Формула Расчёт Итог
За первый квартал (Доходы − Расходы) × Процент налога  (280 000 ₽ − 200 000 ₽) × 15%  12 000 ₽
За второй квартал (Доходы − Расходы) × Процент налога − Авансовый платёж за первый квартал  (650 000 ₽ − 500 000 ₽) × 15% − 12 000 ₽  10 500 ₽
За третий квартал  (Доходы − Расходы) × Процент налога − Авансовые платежи за первый-второй кварталы (950 000 ₽ − 700 000 ₽) × 15% − 12 000 ₽ − 10 500 ₽ 15 000 ₽
Итоговый платёж  (Доходы − Расходы) × Процент налога − Авансовые платежи за первый-третий кварталы (1 250 000 ₽ − 980 000 ₽) × 15% − 12 000 ₽ − 10 500 ₽ − 15 000 ₽   3000₽

 

Сравнение с минимальным налогом 

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую предприниматель должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года он ушёл в минус и его расходы превысили доходы. 

Прежде чем совершить четвёртый итоговый платёж, Алексей должен посчитать минимальный налог и сравнить его с расчётом по обычной формуле. Если минимальный налог окажется больше, Алексей будет должен доплатить разницу. 

Расчёт налога по общей формуле и минимального налога 

Налог по общей формуле Минимальный налог
Как считать  (Доходы за год − Расходы за год) × Процент налога  Доходы за год × 1%
Расчёт Алексея (1 250 000 ₽ − 980 000 ₽) × 15% 1 250 000 ₽ × 1%
Что вышло 40 500 ₽ 12 500 ₽

Налог по стандартной формуле — 40 500 ₽ — оказался больше минимального налога в 12 500 ₽. Значит, Алексей платил всё верно, и в итоговом четвёртом платеже он заплатит остаток — 3000 ₽. 

Для тех, кто с Эвотором

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно взять доходы и расходы из книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Книгу можно вести самостоятельно, но доходы придётся вносить вручную каждый день и затем дополнительно проверять, нет ли ошибок. Сервис «КУДиР» будет вести книгу за вас. Вам останется только скачать и распечатать документ, когда потребуется.

Установить сервис

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranynt1pGp

Повышенные ставки на УСН

Если бизнес превысил лимиты по доходам или количеству сотрудников, придётся заплатить налог по повышенной ставке. 

Какие лимиты в 2023 году:

  • доход — до 188 550 000 ₽;
  • средняя численность сотрудников — до 100 человек.

По какой ставке платить налоги, если превысили лимиты:

  • на УСН «Доходы» — 8%;
  • на УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Предприниматель может работать на УСН, пока доходы не превысят 251 400 000 ₽, количество работников не станет больше 130 человек, а остаточная стоимость основных средств не превысит 150 000 000 ₽. После этого ИП больше не сможет применять УСН — придётся переходить на ОСН. 

Как уплатить единый налог

Единый налог по УСН с 2023 года входит в единый налоговый платёж. Платежи по нему уходят в Казначейство России (ФНС России).  Есть два способа уплаты: 

  • по-новому — пополнение единого налогового счёта на сумму налога с указанием КБК единого налогового платежа, статус плательщика в такой платёжке нужно указать «01»; 
  • по-старому — платёжка в виде распоряжения с заполнением КБК конкретного налога, статус плательщика — «02». 

Менять новый способ уплаты на старый нельзя, старый на новый — можно, но дальше уже платить только по-новому. Об этом мы писали в статье «Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2023 году: форма, сроки, штрафы».

Платить можно на сайте налоговой, через интернет-банк вашего банка или в отделении Сбербанка. Разбираемся, как это сделать на сайте налоговой.

На сайте nalog.ru зайдите в раздел «Уплата налогов и пошлин», выберите «Индивидуальным предпринимателям» — «Пополнить ЕНС». Заполните сведения об индивидуальном предпринимателе — ФИО, ИНН, сумма платежа.

Как платить единый налог ИП на УСН без сотрудников в 2023 году, фото 2

Нажмите кнопку «Далее». У единого налогового платежа реквизиты едины для всех, поэтому они заполнятся автоматически. Затем нужно выбрать способ уплаты. Если хотите заплатить электронно, выбирайте «банковской картой» или «через сайт кредитной организации», если хотите платить лично в Сбербанке, тогда — «сформировать квитанцию».

Как платить единый налог ИП на УСН без сотрудников в 2023 году, фото 3

А теперь разберёмся, как оформить платёжное поручение в вашем банке. Ниже образец платёжки при оплате по-новому: синим цветом выделены реквизиты, которые будут одинаковыми при уплате авансовых платежей и самого налога при разных объектах налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Как платить единый налог ИП на УСН без сотрудников в 2023 году, фото 4

А вот образец платёжки по-старому при уплате аванса по налогу УСН с объектом «Доходы»: синим выделены реквизиты, которые не нужно менять при разных объектах налогообложения и при уплате самого налога УСН.

Как платить единый налог ИП на УСН без сотрудников в 2023 году, фото 5

КБК в 2023 году для ИП на УСН:

Для платежа по-новому: ЕНП — 18201061201010000510.

Для платежа по-старому:

  • УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110,
  • УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110.

Штрафы и пени: что будет, если не заплатить вовремя

Если предприниматель забудет внести авансовый платёж или решит перечислить в бюджет сразу весь налог только по итогам года, ему придётся заплатить пени. Налоговая начислит пени за каждый день просрочки авансового платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Например, если Анна с цветочной лавкой просрочит уплату авансового платежа 5997 ₽ на восемь дней, ей начислят пени — 11,99 ₽. 

Если предприниматель вообще не заплатит налог, ему кроме пеней грозит штраф: 20% от неуплаченной суммы налога или 40% — если налоговая решит, что предприниматель не заплатил умышленно (п. 1 и п. 3 ст. 121 НК РФ).

Подытожим

  • Единый налог разделён на четыре платежа, каждый из которых предприниматели уплачивают раз в квартал. Если затянуть с уплатой, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. 
  • Некоторым предпринимателям установили льготную ставку 0% до конца 2024 года.
  • Для ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» действуют разные налоговые ставки, и налоги рассчитываются разными способами. 
  • Помимо годового налога ИП на УСН без сотрудников должны платить страховые взносы за себя. Сумму налога можно полностью уменьшить на эти взносы. 
  • В 2023 году для ИП на УСН изменились лимиты по доходу. Лимиты по количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств остались прежними. Если их превысить, придётся платить налог по повышенным ставкам или переходить на ОСН.
Жиза советует
Подписывайтесь на телеграм-канал Жизы и будьте в курсе всех важных новостей о предпринимательстве в России!

Подписаться

На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranynefvji

Жиза советует