Главным нововведением 2023 года стало открытие единых налоговых счётов (ЕНС) для юрлиц и ИП. На этот же счёт производится возврат НДС для юридических лиц, с него возмещённую сумму можно вывести на свой расчётный счёт. Разбираемся, что изменилось в порядке возмещения НДС в 2023 году.
Порядок возмещения НДС существенно изменился. Чтобы понять, как именно теперь выводится эта сумма, разберёмся, что вообще происходит с ЕНС и при каких условиях можно забрать оттуда возмещённый НДС.
Совокупная налоговая обязанность на ЕНС
Как появляется совокупная обязанность
Основания для изменения порядка возмещения НДС
Основные изменения в обычном порядке возмещения НДС
Какая сумма из возмещённой реально будет доступна
Кто и когда зачисляет сумму возмещения на ЕНС
Что изменилось в заявительном порядке возмещения НДС
Кто может воспользоваться заявительным порядком
Что делать, если налоговая отказала, а заявленный к возмещению НДС уже получен
Что будет, если при камеральной проверке найдут нарушения
За какой период возмещение НДС производится по новым правилам
Понятия единого налогового платежа и единого налогового счёта введены положениями ст. 1 ФЗ-263 от 14.07.2022 и подробно разъяснены в тексте ст. 11.3 НК РФ. Работа с ЕНС предусматривает совокупную налоговую обязанность.
Она представляет собой общую сумму по всем налогам, сборам, взносам и штрафным санкциям, предназначенным для уплаты в бюджет. По мере наступления сроков их погашения и возможности уплатить начисленное в полном объёме на едином счёте формируется сальдо. Оно может быть:
От значения остатка напрямую зависит возможность реально воспользоваться возмещением НДС. Вывести его на расчётный счёт и свободно распорядиться возмещённой суммой можно только при положительном или нулевом сальдо.
Всё про ЕНС мы написали в статье: Единый налоговый счёт и единый налоговый платёж: всё, что известно о нововведениях.
Основанием для появления совокупной налоговой обязанности являются следующие документы:
Помните, что, даже если ООО простаивает, зарплатные налоги и страховые взносы никто не отменял. Они тоже входят в состав совокупной налоговой обязанности. Задолженность по ним будет покрыта в том числе и возмещённой суммой НДС — в этом случае вывести её на свой счёт не получится.
Для тех, кто с Эвотором
Сервис «КУДиР» поможет следить за налоговым календарём, вести книгу учёта доходов и расходов, рассчитывать авансовые платежи, а также подавать декларации по УСН в налоговую.
На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranykdcbmi
Работа с ЕНС полностью изменила порядок уплаты и возмещения НДС. С 1 января 2023 года налог на добавленную стоимость включён в единый налоговый платеж (ЕНП), как и все другие отчисления в бюджет.
Поменялся порядок уплаты, но процедура принятия решения о возмещении осталась прежней:
Возврат производится вне зависимости от даты погашения других налогов. О принятом решении налогоплательщика уведомляют по ТКС.
Единственное условие — положительное сальдо на ЕНС и отсутствие недоимки по другим налогам.
Далее сумму возмещения можно вывести на расчётный счет или использовать для расчётов по другим налогам и взносам в соответствии со ст. 78 НК РФ. Такой порядок предусмотрен положениями ФЗ-263 от 14.07.2022, вступившими в силу с 01.01.2023.
Обычный порядок возмещения прописан в ст. 176 НК РФ. В соответствии с её положениями сумма к возмещению соответствует положительной разнице между исчисленным налогом и вычетами по нему. Из прежнего текста ст. 176 НК РФ убрали пункты о зачёте подлежащих возмещению сумм в счёт погашения недоимок.
До 1 января 2023 года сумму возмещаемого НДС можно было получить только после погашения задолженности по другим налогам — на счёт попадал только превышающий недоимку остаток. Решение о таком зачёте принимала ИФНС.
Новый порядок возмещения НДС в 2023 году предусматривает автоматическое зачисление возмещения и его использование для устранения отрицательного сальдо по ЕНС. Этап принятия налоговой инспекцией решения о зачёте переплаты в счёт недоимки по другим платежам упразднён. Теперь достаточно только положительного решения о возмещении и его отражения в базе ФНС.
Обычный порядок возмещения НДС в 2023 году предусматривает зачисление суммы переплаты на единый счёт, списание оттуда задолженности и свободное распоряжение остатком. То есть для того, чтобы можно было реально получить на свой расчётный счет излишне уплаченную сумму налога, остаток на ЕНС должен быть положительным.
Списание сумм с ЕНС происходит в следующем порядке:
С зачисленной на единый счёт суммы возмещения сразу спишется недоимка. Если к этому моменту срок текущих платежей ещё не подошёл, то остаток возвращённой суммы доступен для вывода на расчётный счёт налогоплательщика. Если срок платежей совпал с датой возврата возмещённого налога или предшествовал ей, то доступен будет только свободный остаток.
Например, если налоговая вернула переплату 19 числа, а дата ближайшего платежа приходится на 25-е, то до 25-го средства можно спокойно вывести на расчётный счёт. Если деньги от ФНС пришли 25-го или 26-го, то доступен будет только остаток, образовавшийся после погашения обязательных текущих платежей при условии, что других средств на счёте не было.
Сам процесс возврата средств по-прежнему осуществляется через казначейство. Для возврата НДС для юридических лиц предусмотрены следующие сроки:
Ответственность последней за нарушение сроков возврата излишне уплаченного НДС теперь декларирована в ст. 79 НК РФ. Если вышеуказанные сроки нарушены по вине ИФНС, то на не зачисленную вовремя сумму начисляется пеня по ключевой ставке ЦБ РФ. Набежавшие проценты перечисляются отдельной суммой уже после возврата НДС.
В соответствии с положениями ст. 176.1 НК РФ под ним понимают ускоренный порядок возмещения до получения результатов камеральной проверки.
До конца 2023 года налогоплательщики — юридические лица и ИП, не находящиеся в стадии банкротства, — могут воспользоваться заявительным порядком без банковской гарантии и поручителя. Период возмещения НДС в этом случае — 2022–2023 годы.
Таким образом можно получить назад из бюджета уплаченную сумму НДС, в совокупности не превышающую сумму уплаченных налогов и сборов за год, предшествующий дате обращения, с заявлением об ускоренном порядке возмещения.
Реализовать право на заявительный порядок возмещения НДС можно в течение пяти дней с даты сдачи в ФНС декларации по НДС с обозначенной в ней суммой к возмещению. Сделать это нужно путём подачи соответствующего заявления. Просто указать в декларации подлежащую возмещению сумму налога недостаточно.
Если результатом камеральной проверки стал отказ в возмещении НДС, то полученные от налоговой средства придётся вернуть. Возврату подлежит сумма излишне возмещённого налога. То есть, если заявление на возмещение удовлетворено частично, возвращать нужно только разницу. Если получен отказ по всей сумме, то и вернуть в бюджет придется всё.
Сам заявительный порядок возмещения НДС в 2023 году не поменялся. Изменения коснулись лишь одного пункта: теперь налоговая не выставляет требование о возврате излишне возмещённого налога. С января 2023 года для этого достаточно лишь решения об отмене ранее принятого о возмещении. На его основании налогоплательщик обязан самостоятельно вернуть разницу в течение пяти рабочих дней с момента получения такого решения.
Для тех, кто с Эвотором
Чтобы не тратить много времени на бухгалтерские расчёты, заполнение декларации и поездки в ФНС, используйте сервис «КУДиР».
На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranykf6b44
Камеральные проверки нередко заканчиваются обнаружением нарушений, препятствующим возмещению из бюджета излишне уплаченного НДС. Все недочёты и ошибки фиксируются в акте. Один его экземпляр направляют налогоплательщику. Ему даётся месяц на представление возражений.
По факту их рассмотрения ФНС принимает два решения:
По первому в случае привлечения к ответственности налагается штраф, по второму в случае положительного исхода через казначейство пополняется баланс ЕНС.
В соответствии со ст. 5 ФЗ-263 новый порядок возмещения НДС применяется с 1 января 2023 года. Это означает, что излишне уплаченные в бюджет суммы НДС за 2022 год, заявленные в 2023-м, возмещаются уже по новым правилам.
На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranynefvji
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой персональных данных
Что скажете?