Налоговая декларация по НДС: кому сдавать и как заполнять

Срок подачи декларации по НДС

Налоговый период в декларации по НДС — квартал. Декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если 25-го выходной или нерабочий праздничный день, то сдача декларации по НДС переносится — её сдают не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так, срок сдачи декларации по НДС в 2024 году: за третий квартал — не позднее 25.10.2024, за четвёртый квартал ― 27.01.2025.

Форма декларации по НДС в 2024 году

Декларацию по НДС сдают по форме КНД 1151001 (приказ налоговой от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). В общем случае подать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Если подать на бумаге документ, который по закону нужно подавать в электронном виде, налоговая посчитает, что его не предоставили (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Скачать форму декларации по НДС

Порядок заполнения декларации по НДС

Декларация состоит из 12 разделов и нескольких приложений к ним, но все их заполнять не нужно. Состав декларации зависит от того, кто её сдаёт и по каким операциям.

В общем случае у компаний и ИП, которые работают на ОСН, в декларации будут: титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы декларации по НДС заполняют, только если у фирмы или предпринимателя были соответствующие операции.

Как заполнить титульный лист

Порядок заполнения титульного листа декларации по НДС такой же, как и в других декларациях. Если начнёте заполнять декларацию с титульного листа, сразу не указывайте общее количество листов. Проставите его, когда заполните все разделы, которые нужны в вашем случае. 

Посмотреть порядок заполнения титульного листа

Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС

В раздел 8 декларации попадают данные из книги покупок, а в раздел 9 — из книги продаж. Их автоматически перенесёт бухгалтерская программа.

Посмотреть порядок заполнения раздела 8

Посмотреть порядок заполнения раздела 9

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС

В разделе 3 приводят расчёт налога по обычным операциям — здесь не отражают операции, которые не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%.

Посмотреть порядок заполнения раздела 3

Раздел 3 состоит из двух листов, в нём много строк. Но, как правило, компании или ИП нужно заполнить всего несколько строк, причём многие из них заполнит программа.

Как заполнить раздел 1 декларации по НДС

В разделе 1 декларации указывают общую информацию об НДС, который нужно уплатить или вернуть из бюджета.

Посмотреть порядок заполнения раздела 1

В каких ситуациях нужно заполнять другие разделы

Вот некоторые из возможных случаев, когда нужно заполнять другие разделы декларации по НДС:

• раздел 2 — налоговые агенты;
• раздел 4, раздел 5 и раздел 6 — если вести деятельность, которая облагается по ставке НДС 0%;
• раздел 7 — по операциям, которые не облагаются НДС;
• раздел 10 и раздел 11 ― при посреднической деятельности;
• раздел 12 ― заполняют лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, если они выставили покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.

Нулевая декларация по НДС

Если компания или ИП, которые являются плательщиками НДС, не вели деятельность и не принимали НДС к вычету, им нужно сдать нулевую декларацию. В ней заполняют только титульный лист и раздел 1 (п. 3 порядка заполнения декларации).

Декларация по НДС при УСН и патенте

Компании и ИП, которые применяют УСН или ПСН, не являются плательщиками НДС. Но если они выставят покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, то должны будут уплатить налог и подать декларацию. В этом случае они должны заполнить (п. 3 порядка заполнения декларации):

• титульный лист; 
• раздел 1;
• раздел 12.

Более подробно про заполнение декларации по НДС в каждом конкретном случае можно узнать из порядка заполнения декларации по НДС (приложение 2 к приказу ФНС от 29.10. 2014 N ММВ-7-3/558@).

Проверка декларации по НДС с помощью контрольных соотношений

Прежде чем отправить декларацию в налоговую, проверьте её. Ошибки в налоговой декларации по НДС можно выявить с помощью контрольных соотношений. Если есть расхождения, исправьте их. Функция проверки есть в бухгалтерской программе. 

Если в налоговой обнаружат, что контрольные соотношения в декларации по НДС нарушены, вам сообщат об этом с помощью уведомления не позднее чем на следующий день после получения декларации. Декларация при этом будет считаться не представленной. Исправьте ошибки и подайте декларацию заново в течение пяти рабочих дней с даты, когда налоговая отправила уведомление (п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).

Посмотреть список контрольных соотношений

Штраф за декларацию по НДС

Если нарушить срок сдачи декларации по НДС, компанию или ИП оштрафуют на сумму в размере 5% от рассчитанного НДС за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ). Должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽ (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если не представить декларацию в течение 20 дней после установленного срока, налоговая может заблокировать счета (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Подытожим 

👉 Декларацию по НДС сдают по форме КНД 1151001.

👉 В общем случае у компаний и ИП, которые работают на ОСН, в декларации будут: титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы декларации по НДС заполняют, только если у фирмы или предпринимателя были соответствующие операции.

👉 В общем случае подать декларацию по НДС нужно в электронном виде.

👉 Срок сдачи декларации по НДС ― не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

👉 Прежде чем отправить декларацию в налоговую, проверьте её по контрольным соотношениям.

👉 Если нарушить срок сдачи декларации по НДС, то компанию, ИП и должностных лиц оштрафуют. Кроме того, у фирмы или ИП могут заблокировать счета.