Налоговая реформа 2025: прогрессивная шкала НДФЛ, новая ставка налога на прибыль и НДС для упрощёнки

Проект прогрессивной шкалы и другие поправки в НК Госдума приняла 10 июля, а 12 июля подписал Президент. Большинство норм прошли все три чтения без изменений, но полноценная налоговая реформа начнётся в 2025 году — когда поправки вступят в силу. Но бизнесу пора уже начинать подготовку — рассказываем, к чему именно.

Читать текст закона

🟢 Как сейчас. НДФЛ — подоходный налог. Его платят все работающие граждане с зарплаты, премий, вознаграждений по договорам и иных доходов. С 2001 года в РФ был плоский НДФЛ — 13%, а с 2021 года в нём появился элемент прогрессии — 15% для всех доходов, превышающих 5 000 000 ₽ в год. 

🟡 Как будет. Проект прогрессивной шкалы налогообложения в России предлагает пять ступеней, по которым будут взиматься налоги. Чем выше доход, тем выше налог.

Как и сейчас, повышенный новый НДФЛ по прогрессивной шкале будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к той, которая превышает введённые значения порогов.

Что изменится для бизнеса

Новые расчёты в бухгалтерии. Бизнес выступает налоговым агентом для своих работников — рассчитывает, удерживает и переводит НДФЛ из зарплаты. Поэтому новую прогрессивную шкалу подоходного налога и новые ставки должны учитывать в бухгалтерии предприятий. 

Вырастут налоги ИП на ОСНО. ИП на общей системе платят стандартный НДФЛ. Если их доход за год превысит 2 400 000 ₽, ставка НДФЛ по прогрессивной шкале будет расти пропорционально доходу до 15–22%.

Вырастут расходы на ФОТ. Во многих компаниях есть практика, когда с работником договариваются о сумме зарплаты на руки — обычно для высокооплачиваемых специалистов. В этом случае расходы на оплату труда вырастут.

Льготы и исключения для прогрессивной налоговой шкалы НДФЛ

👶 Семьи с двумя и более детьми — если их доход менее 150% прожиточного минимума на одного члена семьи. Им предложат налоговый вычет — они смогут вернуть 7% из 13% налога. 

Прожиточный минимум на 2025 год — 19 329 ₽ для трудоспособного населения и 17 201 ₽ для детей. Считаем порог для семьи из четырёх человек: (19 329 *2) + (17 201 * 2) * 150% = 109 560 ₽ — семьи с таким доходом, по сути, смогут снизить НДФЛ до 6%. 

🏋️ Граждане, которые сдали нормативы ГТО и прошли ежегодную диспансеризацию. Им тоже будет положен вычет. Как подтверждать, что человек «готов к труду и обороне» и прошёл диспансеризацию, пока неизвестно. Озвучен лишь механизм выплаты: он будет происходить через работодателя при выплате зарплаты, по аналогии с другими вычетами.

🎖️ Военные. По проекту Минфина 2024, прогрессивная шкала НДФЛ не затронет денежное довольствие и иные выплаты за работу в зоне боевых действий для действующих военных.

Прогрессивная шкала НДФЛ: изменения для нетрудовых доходов

Проект прогрессивной шкалы НДФЛ коснётся и доходов, полученных не от работы, но лишь частично. Ставка налога тоже будет зависеть от размера дохода, но предлагаемая прогрессивная шкала НДФЛ будет ограничена. 

Доходы от продажи недвижимости. Сейчас ставка НДФЛ — 13% независимо от суммы дохода. Будет — 13% на доход до 2 400 000 ₽ и 15% на всё, что выше. Освобождение от НДФЛ при минимальном сроке владения в пять лет сохраняется. 

Доходы от продажи долей в бизнесе. Сейчас, если собственник владеет долей в бизнесе более пяти лет, при продаже он освобождается от налога. Проект закона о прогрессивной шкале отменяет эту льготу в случае, если сумма дохода превышает 50 000 000 ₽ в год. В этом случае НДФЛ от продажи доли в бизнесе будет рассчитываться на общих основаниях — по новой ставке 22%.

Доходы от вкладов и дивидендов. Тут два изменения: первое — вводится 15% налога для всех доходов выше 2 400 000 ₽ без дальнейшей прогрессии; второе — отменяется льгота по НДФЛ при пятилетнем владении вкладом на доходы свыше 50 000 000 ₽.

Новая ставка налога на прибыль в 2024-м и 2025-м — 25%

Налоговая реформа 2024 года предлагает повысить налог на прибыль — до 25%. Его платят российские юрлица на ОСНО и иностранные организации, которые зарабатывают на российских источниках. 

🟢 Как сейчас. Налог на прибыль в 2024 году отчисляют по ставке 20%. База для его расчёта — сумма доходов минус расходы и вычеты. Есть доходы, которые не облагаются налогом: например, залог или задаток. Ещё есть льготы для компаний из отдельных ниш, например, для компаний из IT — нулевая ставка. 

🟡 Как будет. Налог поднимут с 20% до 25%. Новые ставки налога на прибыль в 2025 году будут действовать со льготами, например: 

• для компаний из IT нулевую ставку заменят налогом в 5%; 
• для компаний, которые инвестируют в развитие бизнеса, предложат целый ряд налоговых вычетов;
• поднимут коэффициент на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Теперь компании, которые, например, проводят патентные исследования или регистрируют товарные знаки, при подсчёте расходов смогут увеличить расходы на коэффициент 2, а не 1,5, как сейчас, — и так уменьшить базу по налогу на прибыль.

Что изменится для бизнеса

После налоговой реформы 2024 года у бизнеса будет меньше свободных денег. Допустим, если раньше компания зарабатывала за год 200 000 000 ₽, налогом на прибыль отдавала 40 000 000 ₽. С 2025 года при том же доходе отчисления составят уже 50 000 000 ₽. 

Заявлено, что повышение налога на прибыль поможет отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины. Но вряд ли они смогут компенсировать расходы на налог.

Изменения в УСН для малого бизнеса

Налоговая реформа 2024 в России изменит ставки и для упрощенцев. 

🟢 Как сейчас. Бизнес на УСН применяет две ставки: 

• 6% при режиме «доходы»;
• 15% при режиме «доходы минус расходы». 

Ставки повышаются до 8% и 20% соответственно, если компания зарабатывает в год больше 199 350 000 ₽ в год или штат превышает 100 человек. 

Сейчас упрощенцы не платят НДС, но теряют право работать на УСН при превышении пороговых значений: 

• доход в год до 265 800 000 ₽; 
• остаточная стоимость основных средств до 150 000 000 ₽.

🟡 Как будет. Изменения в УСН с 2025 года отменяют повышенные ставки в 8 и 20%. Однако, если компания заработает за год больше 60 000 000 ₽, со следующего года она станет плательщиком НДС по одной из схем: 

• на общих основаниях — со ставками 10–20% и правом на вычеты по НДС;
• на льготных основаниях — со ставками 5% при доходе 60 000 000 – 250 000 000 ₽ и 7% при доходе 250 000 000 – 450 000 000 ₽, но без права на вычеты. 

Также изменение налогов УСН поднимет и пороговые значения, при которых компания остаётся на упрощёнке: 

• до 450 000 000 ₽ дохода в год;
• до 200 000 000 ₽ стоимости основных средств.

Что изменится для бизнеса

Изменение ставки УСН не окажет негативного влияния, а вот введение НДС — да. Теперь любой бизнес с доходами от 60 000 000 ₽ в год автоматически платит НДС, а значит, несёт дополнительные издержки 5–20%.

Условно, до изменений в УСН в 2024 году ИП продаёт на Вайлдберрис футболки по 5000 ₽. После изменений у него появится дополнительная обязанность платить с каждой продажи ещё 250 ₽ НДС. Скорее всего, это будет означать рост цен для покупателя: стоимость футболки вырастет до 5250 ₽. 

Кроме того, у бизнеса появится дополнительная нагрузка в части товарного учёта. Нужно будет: 

• учитывать ставку НДС в стоимости товаров и указать ее в учётной программе;
• указывать ставку НДС в чеках;
• контролировать НДС в приёмках и расчётах с контрагентами;
• планировать и оценивать налог к уплате и т.д.

Короче: после налоговых изменений в УСН стоимость товаров и услуг от малого бизнеса неизбежно вырастет. А ещё появится обязанность работать с НДС в товарном учёте.

Подытожим

1. В 2025 году нас ждёт налоговая реформа, и она неизбежно коснётся бизнеса. Предпринимателям придётся повышать стоимость товаров и услуг. 
2. В России вводят прогрессивную шкалу НДФЛ. Ставки вырастут до 22%, а значит, у бизнеса могут вырасти расходы на оплату труда и компенсацию налогов сотрудникам. 
3. Для предприятий на ОСНО повышают налог на прибыль — до 25%, в абсолютном выражении налоговые расходы сильно вырастут. 
4. Для малого бизнеса меняют принцип работы УСН — отменяют повышающие налоговые ставки и вводят НДС.