Новые правила работы на УСН в 2024 году

Новый способ платить налоги — единым налоговым платежом

1 января 2023 года правительство внедрило единый налоговый платёж — ЕНП (закон № 263-ФЗ). Теперь предпринимателям нужно в одну дату перечислять все налоги и сборы на единый налоговый счёт (ЕНС),  а затем средства в ФНС распределяют сами. Исключение — страховые взносы на травматизм, они не вошли в ЕНП. 

Как это работает:

1. До 25 числа месяца уплаты налога нужно отправить в налоговую отчёты или уведомления. Так налоговики узнают, какую сумму списывать со счёта. 
2. До 28 числа месяца уплаты налога вам нужно внести на ЕНС требуемую сумму. В этот день со счёта будут списаны средства в следующем порядке: сначала недоимки по налогам начиная с наиболее ранних, затем текущие налоги и взносы, а после пени, проценты и штрафы.
3. Когда придёт время уплаты аванса, нужно будет отправлять в ФНС уведомление об исчисленном налоге — о нём мы ещё расскажем. 
4. При уплате годового налога уведомление отправлять не нужно.
5. Если денег на счёте не хватает, будет долг.

Подробнее о том, как работать с ЕНП, — в разборе Жизы.

Что важно знать тем, кто на УСН

При создании единого налогового счёта ФНС посчитала входящее сальдо — разницу между переплаченными и неуплаченными налогами и взносами в прошлом году. Если вы переплатили, у вас будет положительное сальдо. Это запас, который будет зачислен в счёт уплаты следующих налогов. Если в 2022 году были недоимки и их сумма больше переплаченных налогов, сальдо будет отрицательным. Это сумма, которую нужно доплатить, чтобы закрыть долги. 

При подсчёте сальдо для ЕНС в 2023 году действуют переходные правила. Они касаются авансовых налогов, по которым деньги в бюджет были уплачены в 2022 году, а срок подачи отчётности наступит в 2023 году. 

ФНС увеличила обязанность по уплате налогов на сумму авансов за прошлый год. А когда предприниматель сдаст годовую декларацию в 2023 году,  налоговую обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 закона № 263-ФЗ).

Изменились сроки уплаты авансов и годового УСН

С 2023 года авансы нужно будет платить в следующие сроки:

— аванс за первый квартал — до 28 апреля;

— аванс за полугодие — до 28 июля;

— аванс за девять месяцев — до 28 октября;

— годовой УСН — до 28 марта для организаций и до 28 апреля для ИП.

Нужно отправлять новые уведомления в ФНС 

С 2023 года предпринимателям на упрощёнке нужно подавать в ФНС уведомление об исчисленном налоге по всем авансовым платежам налога УСН (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Так в налоговой будут узнавать, какую сумму списывать с вашего единого налогового счёта.  

Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен аванс. То есть:

• по авансу за первый квартал — 25 апреля;
• по авансу за полугодие — 25 июля;
• по авансу за девять месяцев — 25 октября. 

При уплате годового налога уведомление подавать не нужно — данные о нём налоговая возьмёт из декларации. Срок подачи декларации:

• для организаций — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
• для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. 

Если вы предоставляете отчётность на бумаге — можете подавать уведомление об исчисленном налоге в бумажном виде.

Ввели новый годовой лимит доходов

Чтобы вы и дальше могли работать на упрощёнке, ваши доходы за 2023 год не должны превышать 251 400 000 ₽. 

А если у вас будут доходы от 188 550 000 до 251 400 000 ₽, налоговые ставки увеличатся: до 8% с доходов либо до 20% с разницы между доходами и расходами.

Страховые взносы нужно платить по новым правилам

Причина в том, что ПФР и ФСС объединились в Социальный фонд России. Теперь вместо разных видов страхования — ОПС, ОМС и ОСС — установили единый взнос с одним платежом, 30% от фонда оплаты труда. 

Новый срок уплаты взносов — 28 число каждого месяца.

Срок подачи уведомлений на авансовые платежи по страховым взносам — 25 число месяца, следующего за месяцем периода оплаты. Исключение — месяцы, когда срок подачи уведомлений совпадает со сроком сдачи расчёта по страховым взносам (РСВ).

Сроки сдачи отчёта РСВ:

• за первый квартал — 25 апреля;
• за полугодие — 25 июля;
• за девять месяцев — 25 октября; 
• за год — 25 января.

Что касается взносов ИП за себя в 2023 году, теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 ₽: из расчёта 36 723 ₽ на пенсионное страхование и 9119 ₽ на медицинское страхование.

Подробнее — в статье Жизы.

Обновились формы деклараций

В ФНС разработали обновлённую форму декларации по УСН. Изменения в основном технические и связаны с переходом на ЕНП.

Отчитываться за 2022 год нужно на старом бланке. Новую декларацию нужно будет сдавать, отчитываясь за 2023 год (приказ ФНС N ЕД-7-3/1036 от 1 ноября 2020 года).

Новые правила уплаты налога на доходы физлиц

НДФЛ тоже вошёл в единый налоговый платёж. Сроки подачи уведомлений на авансовые платежи — 25 число каждого месяца, кроме месяцев, когда срок подачи уведомлений совпадает со сроком сдачи отчётов по форме 6-НДФЛ.

Сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ:

• за первый квартал — 25 апреля;
• за полугодие — 25 июля;
• за девять месяцев — 25 октября; 
• за год — 25 февраля.

Срок уплаты НДФЛ — 28 число каждого месяца. Теперь НДФЛ уплачивается и с авансов на заработную плату. 

Также изменился расчётный период НДФЛ:

• если НДФЛ удержали из дохода сотрудника с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, то уплатить его надо в составе ЕНП до 28 числа текущего месяца;
• в январе и декабре установлены особые сроки уплаты НДФЛ: по налогу, удержанному с 1 по 22 января, — не позднее 28 января; по налогу, удержанному с 23 декабря по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.

Можно перейти на автоматизированный режим УСН

В 2023 году предприниматели и компании на УСН могут перейти на новый налоговый режим — автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН).

Это экспериментальный режим, и в этом году он доступен только в случае, если вы соответствуете всем нижеперечисленным критериям: 

• вы работаете в Москве, Московской области, Калужской области и республике Татарстан;
• ваш годовой доход — не более 60 000 000 ₽;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 000 000 ₽;
• у вас числится не более пяти сотрудников;
• у вас нет филиалов;
• вы выплачиваете все зарплаты безналом;
• вы не применяете иные налоговые режимы;
• ваши расчётные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях.

Подробнее — в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.

Чем АУСН отличается от УСН

• Не нужно платить страховые взносы и сдавать отчёты — кроме фиксированных взносов на травматизм за всех налогоплательщиков. Взнос индексируется ежегодно правительством (постановление Правительства РФ №2146) и платится ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы. С 1 января 2023 года годовая сумма составляет  2217 ₽.
• Для ИП и компаний на АУСН не проводят выездные проверки.
• На АУСН ставки выше, чем на УСН: 8% с доходов либо до 20% с разницы между доходами и расходами.
• Сумму налога будут рассчитывать налоговики — каждый месяц. Предпринимателя уведомят о сумме взноса до 15 числа месяца, который следует за налоговым периодом.
• Не нужно сдавать декларацию: информация о доходах уходит в налоговую автоматически через онлайн-кассу и банк. 

Подать уведомление о переходе на АУСН уже нельзя: крайний срок был  31 декабря 2022 года. Но уже можно думать о переходе на новый режим в следующем году.

Налоговые каникулы продлили до конца 2024 года — для некоторых видов бизнеса

Нулевая ставка по УСН продлена до конца 2024 года — для ИП, которые в первый раз зарегистрированы на упрощёнке, а также для возобновивших работу предпринимателей (ст. 3 закона № 67-ФЗ). 

Рассчитывать на каникулы могут предприниматели, которые: 

• работают в социальной или научной сферах;
• оказывают бытовые услуги;
• предоставляют места для временного проживания.

Региональные власти могут вводить дополнительные ограничения круга тех, кто может рассчитывать на каникулы. 

Добавили виды деятельности, которые нельзя вести на упрощёнке

С 2023 года ювелирному бизнесу больше нельзя работать на УСН — это касается как продавцов, так и производителей изделий из драгоценных металлов (ст. 1 п. 2 закона № 47-ФЗ).

Ювелирный бизнес теперь будет работать на ОСНО: с 1 января предпринимателей автоматически перевели на этот налоговый режим. 

Разобраться с законами помогала бухгалтер Елена Василевская.