Прямые и косвенные налоги: что это и как в них разобраться предпринимателю

Что такое прямой налог

Прямые налоги — это платежи в бюджет, которые компании, предприниматели и физлица рассчитывают с дохода или с имущества. Чем больше доход и стоимость имущества, тем выше будет налог. То есть суть прямых налогов в том, чтобы собирать в бюджет деньги с тех, у кого они есть. 

Обычно прямые налоги платят сами налогоплательщики за свой счёт. В некоторых случаях их перечисляет в бюджет налоговый агент за счёт средств налогоплательщика. Например, любой работодатель выступает налоговым агентом для своих работников, когда перечисляет за них налог на доходы физических лиц, который удерживает с зарплаты. 

Налог на прибыль относится к прямым. Его платят компании на общей системе налогообложения. Налог начисляют на разницу между доходами и расходами компании. Все расходы должны быть документально подтверждены и соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы, которые нельзя учитывать при исчислении налога на прибыль, перечислены в ст. 270 НК РФ. Размер налога прямо зависит от финансовых результатов деятельности бизнеса.

Основная ставка налога на прибыль ― 20%, из них (ст. 284 НК РФ):

• 2% зачисляют в федеральный бюджет;
• 18% — в региональный, причём регионы могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ещё есть специальные ставки по налогу на прибыль ― от 0 до 30%. Посмотреть их можно на сайте налоговой.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц прямой. НДФЛ платят физлица и предприниматели на общей системе налогообложения. Чтобы рассчитать налог, из совокупного дохода вычитают документально подтверждённые расходы. В некоторых случаях НДФЛ удерживают из доходов физлиц и перечисляют в бюджет налоговые агенты, например работодатель с дохода работника. 

Основная ставка НДФЛ ― 13%. Если доход превысит 5 000 000 ₽ в год, то с суммы превышения будет применяться ставка 15% (ст. 224 НК РФ).

Ещё есть ставки 9%, 30% и 35%. В каких случаях их применяют, можно посмотреть на сайте налоговой.

Некоторые доходы не облагаются НДФЛ, например алименты, пенсии, государственные пособия (ст. 217 НК РФ).

Если налогоплательщик понёс расходы, например, на покупку жилья, лечение, образование, то НДФЛ можно вернуть, то есть воспользоваться налоговым вычетом.

Налог на имущество организаций прямой. Его платят компании, у которых есть недвижимость. Движимое имущество и земля налогом на имущество не облагаются (ст. 374 НК РФ). Предприниматели налог на имущество организаций не платят — для них есть налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, его устанавливают законами субъектов РФ. Они определяют налоговую ставку и порядок уплаты налога, могут установить налоговые льготы.

Для расчёта налога на имущество организаций используют среднегодовую или кадастровую стоимость — в зависимости от региона и вида недвижимости (ст. 375 НК РФ)

Налоговая ставка не должна превышать (ст. 380 НК РФ):

• 2,2% ― при расчёте налога из среднегодовой стоимости;
• 2% ― при расчёте налога из кадастровой стоимости.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц прямой. Его платят собственники недвижимости: квартир, комнат, жилых домов, гаражей (ст. 400, 401 НК РФ). Налог рассчитывают из кадастровой стоимости объекта (ст. 403 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Устанавливая налог, муниципалитеты определяют налоговые ставки и особенности расчёта налоговой базы (ст. 399 НК РФ). Налоговые ставки не могут превышать размеры, прописанные в ст. 406 НК РФ. 

Налоговый кодекс предоставляет льготы по налогу на имущество некоторым категориям граждан, например инвалидам 1 и 2 групп, участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам (ст. 407 НК РФ). Муниципалитеты могут устанавливать льготы и для других категорий граждан.

Транспортный налог

Транспортный налог прямой. Его платят владельцы транспортных средств ― организации и физлица (ст. 357 НК РФ). Транспортным налогом облагают автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, снегоходы и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Транспортный налог, в том числе ставки по нему, устанавливают региональные власти законами субъектов РФ.

Земельный налог

Земельный налог прямой. Его платят организации и физлица, у которых есть земельные участки в праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Налог платят с кадастровой стоимости (ст. 390 НК РФ).

Земельный налог, в том числе ставки по нему, устанавливают муниципалитеты. Ставки не могут превышать пределы, установленные в ст. 394 НК РФ.

Что такое косвенный налог

Косвенные налоги входят в стоимость товаров, работ и услуг. Продавец выступает как бы посредником между покупателем, который оплатил товар, включая налог, и государством, которому он перечисляет уплаченный покупателем налог. То есть фактически косвенные налоги платят покупатели, а за своевременность и полноту уплаты отвечают продавцы. 

Например, компания закупила у предпринимателя бумагу для ксерокса. В цену бумаги входит НДС ― косвенный налог. Его уплатит компания, когда оформит покупку, но перечислять налог в бюджет и отчитываться перед налоговой будет предприниматель. 

Покупатель не сможет избежать уплаты косвенных налогов, потому что их содержат практически все товары, работы и услуги. 

Косвенные налоги — это:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акциз.

Затем магазин продал диван конечному покупателю за 48 000 ₽: 40 000 ₽ ― цена товара и 8000 ₽ ― НДС. Для мебельного магазина 8000 ₽ ― исходящий НДС, который он получил от конечного покупателя при продаже дивана.

В бюджет мебельный магазин заплатит разницу: 8000 ₽ ― 5000 ₽ = 3000 ₽.

Чтобы принять входящий НДС к вычету, нужно правильно оформить документы и выполнить условия принятия НДС к вычету. Налоговые инспекции тщательно проверяют компании и ИП на предмет правомерности вычетов по НДС.

Государство устанавливает перечень товаров, в цену которых включают акциз. К примеру, акцизы включены в стоимость легковых автомобилей, алкоголя, табака, автомобильного бензина (ст. 181 НК РФ).

Ставки по акцизам разные — зависят от группы товаров (ст. 193 НК РФ).

Посмотреть полный список подакцизных товаров на сайте налоговой

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

Основные различия прямых и косвенных налогов:

Источник средств. Прямые налоги компания или человек платит из своих денег, а косвенные налоги фирма или ИП платит за счёт денег покупателя. 

Момент уплаты. Для уплаты прямых налогов есть конкретные даты, которых должны придерживаться налогоплательщики. А чтобы уплатить косвенный налог, покупателю не нужно ждать определённой даты — он платит его автоматически в момент покупки товаров, работ, услуг.

Зависимость от финансовых результатов. Прямые налоги зависят от финансового результата, а косвенные — нет. Например, человек купил в магазине кровать за 30 000 ₽, включая НДС 5000 ₽. Если магазин уйдёт в минус, ему не придётся платить налог на прибыль, но всё равно нужно будет отдать государству 5000 ₽ НДС, которые он получил от покупателя.

Уровень бюджета. Косвенные налоги ― НДС и акцизы ― федеральные. Прямые налоги могут быть:

• федеральными — налог на прибыль организаций, НДФЛ (раздел VIII НК РФ);
• региональными — транспортный налог, налог на имущество организаций (раздел IX НК РФ);
• местными — земельный налог, налог на имущество физических лиц (раздел X НК РФ). 

Размер и порядок уплаты федеральных налогов одинаковые по всей стране. Ставки, порядок уплаты региональных и местных налогов могут различаться в разных регионах и муниципалитетах. 

Исчислять и контролировать косвенные налоги сложнее, чем прямые.

Зачем нужны прямые и косвенные налоги

Налоги нужны для формирования государственного бюджета. На эти деньги содержат государственные организации, армию, полицию, школы, больницы, строят дороги.

С помощью прямых налогов государство воздействует на определённые сферы бизнеса, контролирует и поддерживает работу компаний и предпринимателей.

Косвенные налоги позволяют регулировать потребительский спрос и быстро пополнять бюджет за счёт покупок товаров, работ, услуг.

Подытожим

• Прямые налоги налогоплательщики платят с доходов или имущества за свой счёт. Например, к прямым налогам относятся налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц. 
• Косвенные налоги компании и ИП платят за счёт покупателей. Например, к косвенным налогам относятся НДС и акциз.
• Косвенные налоги в России — федеральные, а прямые могут быть федеральными, региональными или местными.
• Косвенные налоги сложнее исчислять и контролировать.
• Прямые и косвенные налоги нужны для формирования бюджета России.