- Истории
- Как тюменская компания получила вычет НДС за бензин по чеку
7 сентября 2022
Как тюменская компания получила вычет НДС за бензин по чеку
Предприниматели платят НДС с разницы между выручкой от продажи товара и затратами на его производство или закупку. При этом налог можно уменьшить на НДС, выставленный поставщиком. Для такого вычета налоговая требует счёт-фактуру на товар. В случае оптовой закупки проблем нет, но на покупки в розницу выдают только чек. Расскажем про случай, когда компания добилась вычета по расходам на бензин на основе чеков с заправки.
- Автор: Елена Мехоношина
- Редактор: Ирина Ситникова
Компания из Тюменской области выращивает зерно и ягоды, а налоги платит по общей системе налогообложения, среди них — НДС. В собственности Компании есть служебный автомобиль, на котором директор ездит по делам бизнеса, а за бензин платит наличными. В очередном квартале он потратил на топливо 5658 ₽, в том числе НДС 943 ₽ — в чеках с заправки он выделен отдельной строкой. Эту сумму среди других расходов Компания включает в декларацию по НДС и заявляет налоговой к возмещению.
В ходе камеральной проверки налоговая интересуется, для каких поездок покупали бензин, и требует счета-фактуры. Компания показывает четыре кассовых чека с заправки и путевые листы на поездки. Она объясняет, что первый чек директор привёз, когда ездил в Тюмень ставить на служебный автомобиль сигнализацию. Ещё три — из поездки директора по деревням области для осмотра земли под посадку облепихи, сливы и малины. Один из участков потом взяли в аренду — на это есть договор с отметкой Росреестра. На саженцы фруктов и ягод тоже есть договор купли-продажи. Но по итогам проверки налоговая отказывается возмещать НДС по тратам на бензин из-за отсутствия счетов-фактур.
Компания считает, что счёт-фактура — не единственный документ для вычета, и обжалует отказ в областное управление налоговой, но впустую. Компания не сдаётся и идёт обжаловать решение налоговой в суд.
Чек из розницы подходит для вычета
В суде Компания требует отменить решение и заставить налоговую возместить 943 ₽.
Налоговая протестует и озвучивает свои доводы. Чеки выдают только при розничных продажах населению, а бизнесу поставщики обязаны выдавать счета-фактуры. До 2005 года по Налоговому кодексу для вычета помимо счёта-фактуры действительно нужно было приложить документ об оплате товара, но сейчас чек не нужен — только счёт-фактура. Кроме того, налоговая не верит, что бензин накатали по делам бизнеса: в путевых листах на поездки директора километраж и расход топлива расходятся.
Суд разбивает аргументы налоговой. Вычет НДС можно делать и по чекам — про это говорили высшие суды ещё с 2003 года, но налоговая почему-то продолжает стоять на своём. С 2005 года в Налоговом кодексе и правда написано, что нужен счёт-фактура, но при продажах физлицам розничные магазины её не выдают. А директор заправлял машину как физлицо, ничего при этом не нарушая, поэтому на бензин есть только чеки. Компания доказала, что заправляла служебный автомобиль — директор ездил на просмотры земель под посадку. Расхождение в километраже и литрах бензина не играет никакой роли. Тем более, налоговая не сумела доказать обман со стороны Компании при уменьшении НДС.
Решение налоговой отменяют и обязывают её сделать вычет.
В этом споре суды сослались на статьи Налогового кодекса и акты высших судов. Вот главное из них:
Розница и общепит при продажах населению выдают кассовые чеки, которые заменяют расчётные документы и счета-фактуры (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Счёт-фактура не является единственным документом для вычетов НДС. Подходят и другие документы, которые подтверждают уплату налога, в том числе кассовые чеки на розничные покупки (определение Конституционного Суда РФ № 384-О и постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 17718/07).
Считается, что плательщик законно и добросовестно уменьшил сумму налога, до тех пор, пока налоговая не доказала мухлёж с его стороны (п. 1 постановления Пленума ВС РФ № 53).
Налоговая обжалует решение в апелляцию и кассацию, но оба раза проигрывает.
В апелляции налоговая добавляет новые, но незначительные аргументы: чеки нечитаемы в копиях, на списание в расходы бензина нет актов, а сервис, в котором якобы поставили сигнализацию на служебную машину, вообще занимается только гарантийным техремонтом. Но суд говорит, что во время камеральной проверки налоговая не спрашивала оригиналы чеков — сами представители налоговой утверждали на заседании, что по чекам видно название заправки, сумму и строку с НДС. А установка сигнализация — это и есть техремонт. Директор заправлялся для бизнес-поездок, остальное неважно.
В кассации налоговая в третий раз повторяет все свои аргументы, но суд всё также говорит, что для вычета НДС достаточно чеков.
Подписаться
На правах рекламы ООО “Эвотор” 2Ranyo1JN64
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой персональных данных
Судебные дела
2008
2683
2742
2396
1322
1213
1476
2908
2220
1870
2236
2459
2708
3126
1680
2001
2172
2415
1581
1858
199
386
163
324
141
1742
1410
2512
761
772
1056
235
278
279
621
6311
315
142
225
173
162
253
191
166
183
134
158
1830
643
217
202
145
96
646
151
91
162
155
192
337
118
1571
407
335
239
104
Что скажете?