Предприниматели платят НДС с разницы между выручкой от продажи товара и затратами на его производство или закупку. При этом налог можно уменьшить на НДС, выставленный поставщиком. Для такого вычета налоговая требует счёт-фактуру на товар. В случае оптовой закупки проблем нет, но на покупки в розницу выдают только чек. Расскажем про случай, когда компания добилась вычета по расходам на бензин на основе чеков с заправки.
Компания из Тюменской области выращивает зерно и ягоды, а налоги платит по общей системе налогообложения, среди них — НДС. В собственности Компании есть служебный автомобиль, на котором директор ездит по делам бизнеса, а за бензин платит наличными. В очередном квартале он потратил на топливо 5658 ₽, в том числе НДС 943 ₽ — в чеках с заправки он выделен отдельной строкой. Эту сумму среди других расходов Компания включает в декларацию по НДС и заявляет налоговой к возмещению.
В ходе камеральной проверки налоговая интересуется, для каких поездок покупали бензин, и требует счета-фактуры. Компания показывает четыре кассовых чека с заправки и путевые листы на поездки. Она объясняет, что первый чек директор привёз, когда ездил в Тюмень ставить на служебный автомобиль сигнализацию. Ещё три — из поездки директора по деревням области для осмотра земли под посадку облепихи, сливы и малины. Один из участков потом взяли в аренду — на это есть договор с отметкой Росреестра. На саженцы фруктов и ягод тоже есть договор купли-продажи. Но по итогам проверки налоговая отказывается возмещать НДС по тратам на бензин из-за отсутствия счетов-фактур.
Компания считает, что счёт-фактура — не единственный документ для вычета, и обжалует отказ в областное управление налоговой, но впустую. Компания не сдаётся и идёт обжаловать решение налоговой в суд.
В суде Компания требует отменить решение и заставить налоговую возместить 943 ₽.
Налоговая протестует и озвучивает свои доводы. Чеки выдают только при розничных продажах населению, а бизнесу поставщики обязаны выдавать счета-фактуры. До 2005 года по Налоговому кодексу для вычета помимо счёта-фактуры действительно нужно было приложить документ об оплате товара, но сейчас чек не нужен — только счёт-фактура. Кроме того, налоговая не верит, что бензин накатали по делам бизнеса: в путевых листах на поездки директора километраж и расход топлива расходятся.
Суд разбивает аргументы налоговой. Вычет НДС можно делать и по чекам — про это говорили высшие суды ещё с 2003 года, но налоговая почему-то продолжает стоять на своём. С 2005 года в Налоговом кодексе и правда написано, что нужен счёт-фактура, но при продажах физлицам розничные магазины её не выдают. А директор заправлял машину как физлицо, ничего при этом не нарушая, поэтому на бензин есть только чеки. Компания доказала, что заправляла служебный автомобиль — директор ездил на просмотры земель под посадку. Расхождение в километраже и литрах бензина не играет никакой роли. Тем более, налоговая не сумела доказать обман со стороны Компании при уменьшении НДС.
Решение налоговой отменяют и обязывают её сделать вычет.
В этом споре суды сослались на статьи Налогового кодекса и акты высших судов. Вот главное из них:
Розница и общепит при продажах населению выдают кассовые чеки, которые заменяют расчётные документы и счета-фактуры (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Счёт-фактура не является единственным документом для вычетов НДС. Подходят и другие документы, которые подтверждают уплату налога, в том числе кассовые чеки на розничные покупки (определение Конституционного Суда РФ № 384-О и постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 17718/07).
Считается, что плательщик законно и добросовестно уменьшил сумму налога, до тех пор, пока налоговая не доказала мухлёж с его стороны (п. 1 постановления Пленума ВС РФ № 53).
Налоговая обжалует решение в апелляцию и кассацию, но оба раза проигрывает.
В апелляции налоговая добавляет новые, но незначительные аргументы: чеки нечитаемы в копиях, на списание в расходы бензина нет актов, а сервис, в котором якобы поставили сигнализацию на служебную машину, вообще занимается только гарантийным техремонтом. Но суд говорит, что во время камеральной проверки налоговая не спрашивала оригиналы чеков — сами представители налоговой утверждали на заседании, что по чекам видно название заправки, сумму и строку с НДС. А установка сигнализация — это и есть техремонт. Директор заправлялся для бизнес-поездок, остальное неважно.
В кассации налоговая в третий раз повторяет все свои аргументы, но суд всё также говорит, что для вычета НДС достаточно чеков.
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой персональных данных
Ковалёва открыла свой
'%3E%3Crect width='24' height='24' fill='%23DF5B35'%3E%3C/rect%3E%3C/g%3E%3C/svg%3E){kind=small}
Что скажете?